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企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，很多小伙伴在處理相關(guān)稅務(wù)工作時，都沒有進(jìn)行提前了解，這樣一來就會為納稅申報(bào)工作帶來諸多不便。就像這個問題：企業(yè)贊助支出能不能稅前列支呢?有疑問的小伙伴，就跟著小編再次來了解一下吧!

企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，很多小伙伴在處理相關(guān)稅務(wù)工作時，都沒有進(jìn)行提前了解，這樣一來就會為納稅申報(bào)工作帶來諸多不便。就像這個問題：企業(yè)贊助支出能不能稅前列支呢?有疑問的小伙伴，就跟著小編再次來了解一下吧!

企業(yè)贊助支出可以稅前扣除嗎?

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查時,需要面對的一個重要問題是贊助費(fèi)用能否稅前列支.根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例,不具有廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前列支.因此,判斷一項(xiàng)贊助費(fèi)用是否能在稅前列支,取決于該項(xiàng)費(fèi)用是否具有廣告性質(zhì).

廣告性質(zhì)的交易具有以下特征:1.廣告是有償雙務(wù)合同,即一方支付費(fèi)用,一方提供廣告服務(wù).2.廣告服務(wù)的內(nèi)容是通過一定媒介和形式介紹廣告主提供的產(chǎn)品或服務(wù).3.廣告服務(wù)者應(yīng)具有合法經(jīng)營資格.

根據(jù)以上特征,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分以下四步,區(qū)分廣告性質(zhì)的費(fèi)用和贊助支出:

第一步:合同性質(zhì)是否是有償雙務(wù)合同.

如果企業(yè)對外支出費(fèi)用屬于單方面贈予,而未約定對方必須履行任何義務(wù),例如企業(yè)向某社會團(tuán)體捐贈資產(chǎn),則企業(yè)的行為屬于非廣告性質(zhì).另一種常見情況是雙方約定接受資金一方應(yīng)當(dāng)履行義務(wù),但是無法確定履行義務(wù)的具體范圍、時間、方式.例如企業(yè)支付一筆費(fèi)用贊助某單位舉辦活動,雙方約定日后該單位采購原材料時多考慮贊助企業(yè)產(chǎn)品,但是無法確定某單位承擔(dān)義務(wù)的范圍、時間、方式,則該項(xiàng)對外支出仍然不能認(rèn)為是具有廣告性質(zhì)的支出.

第二步:支付費(fèi)用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來.

如果收取費(fèi)用一方履行合同的具體內(nèi)容不能使支付費(fèi)用的企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來,則該項(xiàng)對外支出不具有廣告性質(zhì).例如,企業(yè)向某單位支付費(fèi)用贊助該單位舉辦該企業(yè)所屬行業(yè)市場前景的大型論壇,雖然增加了企業(yè)的影響力,但是此類活動不能直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù),因此屬于非廣告性質(zhì)的支出.

在現(xiàn)實(shí)中,某些贊助費(fèi)是和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一并支付的,企業(yè)支付費(fèi)用時可能要求對方提供某些宣傳業(yè)務(wù),例如要求對方在舉辦活動時制作橫幅、海報(bào)和租用場地?cái)[放,但支付的費(fèi)用遠(yuǎn)超過對方提供服務(wù)的成本加合理利潤的總和.超出的部分實(shí)際是對方的贊助,不能在稅前扣除.

第三步:支付對象是否具有合法經(jīng)營資格的廣告經(jīng)營者或廣告發(fā)布者.

按照廣告管理?xiàng)l例規(guī)定,廣告服務(wù)商應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)審批登記,其經(jīng)營范圍應(yīng)包含廣告經(jīng)營或發(fā)布業(yè)務(wù).如果企業(yè)支付的對象不具有合法經(jīng)營資格,根據(jù)合同法支付費(fèi)用的企業(yè)和廣告服務(wù)商之間的合同因違反廣告管理?xiàng)l例而無效.稅務(wù)機(jī)關(guān)也不應(yīng)承認(rèn)企業(yè)因履行此項(xiàng)合同而發(fā)生的支出屬于廣告性質(zhì)的支出.

第四步:企業(yè)支付費(fèi)用是否取得內(nèi)容為廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票.

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,企業(yè)必須取得廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票,以佐證收款單位確實(shí)提供了廣告性質(zhì)服務(wù).需要注意的是,即使發(fā)票開具品名不是廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),也不必說明企業(yè)的支出是非廣告性質(zhì)的,根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則,在企業(yè)確實(shí)接受了廣告性質(zhì)服務(wù)的前提下,只要企業(yè)能從原開票單位換開品名為廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票,仍然應(yīng)當(dāng)認(rèn)定企業(yè)的支出具有廣告性質(zhì)而非贊助支出.

稅前扣除項(xiàng)目是什么意思

稅前扣除項(xiàng)目是與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除.

工資、薪金支出:工資薪金總額,是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額,不包括企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金.(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)).

職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi).

社會保險(xiǎn)費(fèi):按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納"五險(xiǎn)一金",準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)稅部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除.

利息費(fèi)用:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,準(zhǔn)予扣除.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除.

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