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質(zhì)保金是企業(yè)發(fā)展的時候都會涉及到的相關費用內(nèi)容，并且也都是需要會計人員在工作的時候進行學習處理的，因為有關質(zhì)保金賬務實操處理的知識內(nèi)容是有很多的，而小編今天則是主要為大家整理了關于被扣質(zhì)保金賬務處理的知識內(nèi)容了。

質(zhì)保金是企業(yè)發(fā)展的時候都會涉及到的相關費用內(nèi)容，并且也都是需要會計人員在工作的時候進行學習處理的，因為有關質(zhì)保金賬務實操處理的知識內(nèi)容是有很多的，而小編今天則是主要為大家整理了關于被扣質(zhì)保金賬務處理的知識內(nèi)容了。

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入.

同時根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號--建造合同(2006)》第八條規(guī)定,合同收入包括因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入.我們理解,相應的因工程質(zhì)量發(fā)生的質(zhì)保金扣除,應該是作為合同收入的減項處理.

例1 ：某施工企業(yè)一般納稅人乙與房地產(chǎn)企業(yè)甲2016年6月15日簽訂A工程結算書,結算書中約定,合同結算總價款為13320萬元,預留質(zhì)保金666萬元,到期日為2017年6月15日.乙企業(yè)對A工程選用一般計稅方法.

乙企業(yè)2016年6月15日的會計處理:

借:應收賬款-應收工程款-質(zhì)保金 666萬元

貸:工程結算 600萬元

應交稅費-待轉銷項稅額 66萬元

2017年6月15日質(zhì)保金到期,未發(fā)生保修義務,乙企業(yè)全額收回666萬元質(zhì)保金,并向甲方開具增值稅發(fā)票.

借:銀行存款 666萬元

貸:應收賬款 666萬元

借:應交稅費-待轉銷項稅額 66萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)66萬元

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