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質(zhì)保金是企業(yè)發(fā)展的時(shí)候都會(huì)涉及到的相關(guān)費(fèi)用內(nèi)容，并且也都是需要會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候進(jìn)行學(xué)習(xí)處理的，因?yàn)橛嘘P(guān)質(zhì)保金賬務(wù)實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容是有很多的，而小編今天則是主要為大家整理了關(guān)于被扣質(zhì)保金賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入.

同時(shí)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)--建造合同(2006)》第八條規(guī)定,合同收入包括因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入.我們理解,相應(yīng)的因工程質(zhì)量發(fā)生的質(zhì)保金扣除,應(yīng)該是作為合同收入的減項(xiàng)處理.

例1 ：某施工企業(yè)一般納稅人乙與房地產(chǎn)企業(yè)甲2016年6月15日簽訂A工程結(jié)算書,結(jié)算書中約定,合同結(jié)算總價(jià)款為13320萬元,預(yù)留質(zhì)保金666萬元,到期日為2017年6月15日.乙企業(yè)對(duì)A工程選用一般計(jì)稅方法.

乙企業(yè)2016年6月15日的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-質(zhì)保金 666萬元

貸:工程結(jié)算 600萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 66萬元

2017年6月15日質(zhì)保金到期,未發(fā)生保修義務(wù),乙企業(yè)全額收回666萬元質(zhì)保金,并向甲方開具增值稅發(fā)票.

借:銀行存款 666萬元

貸:應(yīng)收賬款 666萬元

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 66萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)66萬元

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