用戶注冊(cè)

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?本文將要詳細(xì)的介紹具體的賬務(wù)處理方法，對(duì)此問題感興趣的小伙伴，一起跟著小編來探討一下吧。相信通過實(shí)際的賬務(wù)處理案例解析，大家會(huì)更加容易理解的。繼續(xù)往下看!

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?本文將要詳細(xì)的介紹具體的賬務(wù)處理方法，對(duì)此問題感興趣的小伙伴，一起跟著小編來探討一下吧。相信通過實(shí)際的賬務(wù)處理案例解析，大家會(huì)更加容易理解的。繼續(xù)往下看!

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備當(dāng)期的納稅調(diào)整及會(huì)計(jì)處理

按照準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,對(duì)由于市價(jià)大幅度下跌,有證據(jù)表明已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞,已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置等原因?qū)е缕涫栈亟痤~低于賬面價(jià)值的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.依照稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目,必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則,除國(guó)家稅收規(guī)定外,企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金(包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)不得在企業(yè)所得稅前扣除.比較會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)規(guī)定,因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期間與允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的資產(chǎn)損失的期間不同而產(chǎn)生的差異,作為可抵減暫時(shí)性差異,即作為來來可抵減應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異,在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí),進(jìn)行納稅調(diào)增."當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)+計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備".

[例1]中興公司2003年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本價(jià)4000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零.該企業(yè)按直線法計(jì)提折舊.自2004年起企業(yè)利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元,2006年末該固定資產(chǎn)可收回金額為2380萬(wàn)元.企業(yè)適用所得稅稅率33%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng).

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4200000

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4200000

進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí),中興公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除,應(yīng)將其作為可抵減暫時(shí)性差異在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額為1420萬(wàn)元(1000+420),應(yīng)繳所得稅為468.6萬(wàn)元(1420x33%).2006年末,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2380萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2800萬(wàn)元(4000-1200),賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,可抵減時(shí)間性差異按照新的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),金額為138.6萬(wàn)元(420*33%).

所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅 3300000

遞延所得稅資產(chǎn) 1386000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅4686000

二、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)折舊差異的納稅調(diào)整及會(huì)計(jì)處理

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后的會(huì)計(jì)處理

一、不計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理

(二)以后使用該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)期間的抵銷處理

(三)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)變賣會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)處理

二、計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理

…………

由于文章篇幅有限，有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄_附案例，就整理到這里了?？催^還不理解的地方，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)課程的，掃描文章底部二維碼，免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)資料和課件來進(jìn)行全面學(xué)習(xí)吧，相信會(huì)讓大家掌握編制分錄方法的。