用戶注冊(cè)

一般納稅人是可以憑借增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，但是問題的關(guān)鍵是，哪種行為取得的專票是可以進(jìn)行抵扣的呢?哪種又是不能進(jìn)行抵扣增值稅額的呢?這才是需要大家在申報(bào)增值稅時(shí)，要牢牢掌握的。切記這10項(xiàng)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，來看看都有哪些具體的項(xiàng)目?

一般納稅人是可以憑借增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，但是問題的關(guān)鍵是，哪種行為取得的專票是可以進(jìn)行抵扣的呢?哪種又是不能進(jìn)行抵扣增值稅額的呢?這才是需要大家在申報(bào)增值稅時(shí)，要牢牢掌握的。切記這10項(xiàng)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，來看看都有哪些具體的項(xiàng)目?

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目有哪些?

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

(1)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

(2) 涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn); 發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。

(3)納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于上述項(xiàng)目， 均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的——按比例。

(1) 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(2)適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生“營(yíng)改增”辦法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的。

(1)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

(2)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容，看過后都了解了吧。關(guān)于“切記!這10項(xiàng)不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的內(nèi)容就講到這里了，供大家參考。有不清楚的地方，可以直接咨詢?cè)诰€答疑老師，進(jìn)行了解!想要通過會(huì)計(jì)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的小伙伴，咨詢?cè)诰€客服老師免費(fèi)試學(xué)吧，三天就能掌握基本做賬的方法哦!