用戶注冊

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2013年5月10日

委托代征管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱委托代征，是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

第三條 本辦法所稱稅務機關，是指縣以上(含本級)稅務局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務機關委托、行使代征稅款權利并承擔《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務的單位或人員。

第二章 委托代征的范圍和條件

第四條 委托代征范圍由稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。稅務機關不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

第五條 稅務機關確定的代征人，應當與納稅人有下列關系之一：

(一)與納稅人有管理關系;

(二)與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來;

(三)與納稅人有地緣關系;

(四)有利于稅收控管和方便納稅人的其他關系。

第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應當同時具備下列條件：

(一)有固定的工作場所;

(二)內(nèi)部管理制度規(guī)范，財務制度健全;

(三)有熟悉相關稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作;

(四)稅務機關根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。

第七條 代征稅款人員，應當同時具備下列條件：

(一)具備中國國籍，遵紀守法，無嚴重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力;

(二)具備與完成代征稅款工作要求相適應的稅收業(yè)務知識和操作技能;

(三)稅務機關根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。

第八條 稅務機關可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應當包括代開的普通發(fā)票種類、對象、內(nèi)容和相關責任。

代開發(fā)票書面協(xié)議由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市自行制定。

第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。

第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止

第十條 稅務機關應當與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關事宜。《委托代征協(xié)議書》包括以下內(nèi)容：

(一)稅務機關和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應包括法定代表人或負責人姓名、居民身份證號碼和地址;代征人為自然人的，應包括姓名、居民身份證號碼和戶口所在地、現(xiàn)居住地址;

(二)委托代征范圍和期限;

(三)委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率;

(四)票、款結(jié)報繳銷期限和額度;

(五)稅務機關和代征人雙方的權利、義務和責任;

(六)代征手續(xù)費標準; 

(七)違約責任;

(八)其他有關事項。

代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效;代征人為自然人的，《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務機關的法定代表人簽字并加蓋稅務機關公章后生效。

第十一條 《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務機關應當向代征人發(fā)放《委托代征證書》，并在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容：

(一)稅務機關和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應包括法定代表人或負責人姓名和地址;代征人為自然人的，應包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址;

(二)委托代征的范圍和期限;

(三)委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率;

(四)稅務機關確定的其他需要公告的事項。

第十二條 《委托代征協(xié)議書》有效期最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的，應當重新簽訂《委托代征協(xié)議書》。

《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務機關應當向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報表。

第十三條 有下列情形之一的，稅務機關可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》，提前終止委托代征協(xié)議：

(一)因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的;

(二)稅務機關被撤銷主體資格的;

(三)因代征人發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的;

(四)代征人有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者有其他嚴重違反協(xié)議的行為;

(五)稅務機關認為需要終止協(xié)議的其他情形。

第十四條 終止委托代征協(xié)議的，代征人應自委托代征協(xié)議終止之日起5個工作日內(nèi)，向稅務機關結(jié)清代征稅款，繳銷代征業(yè)務所需的稅收票證和發(fā)票;稅務機關應當收回《委托代征證書》，結(jié)清代征手續(xù)費。

第十五條 代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的，應當提前20個工作日向稅務機關申請，經(jīng)稅務機關確認后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關手續(xù)。

第十六條 稅務機關應當自委托代征協(xié)議終止之日起10個工作日內(nèi)，在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。

第四章 委托代征管理職責

第十七條 稅收委托代征工作中，稅務機關應當監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務，履行以下職責：

(一)審查代征人資格，確定、登記代征人的相關信息;

(二)填制、發(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》; 

(三)確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據(jù)、稅率等;

(四)核定和調(diào)整代征人代征的個體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執(zhí)行;

(五)定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情

(六)采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息;

(七)輔導和培訓代征人;

(八)在有關規(guī)定確定的代征手續(xù)費比率范圍內(nèi)，按照手續(xù)費與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標準，辦理手續(xù)費支付手續(xù);

(九)督促代征人按時解繳代征稅款，并對代征情況進行定期檢查;

(十)其他管理職責。

第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應當履行以下職責：

(一)根據(jù)稅務機關確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫;

(二)按照稅務機關有關規(guī)定領取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全;

(三)代征稅款時，向納稅人開具稅收票證;

(四)建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容;

(五)在稅款解繳期內(nèi)向稅務機關報送《代征代扣稅款結(jié)報單》，以及受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關情況;

(六)對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務機關;

(七)在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應當依法為納稅人保密。

第十九條 代征人不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施，不得對納稅人進行行政處罰。

第二十條 代征人應根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務機關申請代征稅款手續(xù)費，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費。

第五章 法律責任

第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書》授權范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務機關解決并承擔相應法律責任;稅務機關擁有事后向代征人追究法律責任的權利。

第二十二條 因代征人責任未征或少征稅款的，稅務機關應向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務機關的除外。代征人違規(guī)多征稅款的，由稅務機關承擔相應的法律責任，并責令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務機關按規(guī)定辦理退庫手續(xù);代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由稅務機關賠償, 稅務機關擁有事后向代征人追償?shù)臋嗬?

代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的，應當及時退回。

第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應當按照票面金額賠償，未按規(guī)定領取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證的，稅務機關應當根據(jù)情節(jié)輕重，適當扣減代征手續(xù)費。

第二十四條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務機關責令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。

第二十五條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對代征人履行管理職責，給委托代征工作造成損害的，按規(guī)定追究相關人員的責任。

第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書》其他有關規(guī)定的，按照協(xié)議約定處理。

第二十七條 納稅人對委托代征行為不服，可依法申請稅務行政復議。

第六章 附則

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據(jù)本地實際情況制定具體實施辦法。

第二十九條 稅務機關可以比照本辦法的規(guī)定，對代售印花稅票者進行管理。

第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。

附件：1.委托代征協(xié)議書.doc

2.委托代征協(xié)議書使用說明.doc

3.終止委托代征協(xié)議通知書.doc

4.委托代征證書.doc

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。