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經(jīng)研究，現(xiàn)將居民企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)問題公告如下：

經(jīng)研究，現(xiàn)將居民企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)問題公告如下：

一、 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄髽I(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目的核算特點(diǎn)，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)新建項(xiàng)目享受優(yōu)惠的具體計(jì)算方法如下：

(一)對(duì)于企業(yè)能獨(dú)立核算收入的330KV以上跨省及長(zhǎng)度超過200KM的交流輸變電新建項(xiàng)目和500KV以上直流輸變電新建項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目投運(yùn)后，按該項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等單獨(dú)計(jì)算其應(yīng)納稅所得額;該項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用，可按照企業(yè)期間費(fèi)用與分?jǐn)偙壤?jì)算確定，計(jì)算公式為：

應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用=企業(yè)期間費(fèi)用×分?jǐn)偙壤?

第一年分?jǐn)偙壤?該項(xiàng)目輸變電資產(chǎn)原值/[(當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值+當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值)/2]×(當(dāng)年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入至當(dāng)年底的月份數(shù)/12)

第二年及以后年度分?jǐn)偙壤?該項(xiàng)目輸變電資產(chǎn)原值/[(當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值+當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值)/2]

(二)對(duì)于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨(dú)立核算收入的其他新建輸變電項(xiàng)目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，再按照項(xiàng)目投運(yùn)后的新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，計(jì)算得出該新建項(xiàng)目減免的應(yīng)納稅所得額。享受減免的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：

當(dāng)年減免的應(yīng)納稅所得額=當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額×減免比例

減免比例=[當(dāng)年新增輸變電資產(chǎn)原值/(當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值+當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值)/2]×1/2+(符合稅法規(guī)定、享受到第二年和第三年輸變電資產(chǎn)原值之和)/[(當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值+當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值)/2]+[(符合稅法規(guī)定、享受到第四年至第六年輸變電資產(chǎn)原值之和)/(當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值+當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值)/2]×1/2

二、依照本公告規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按年建立臺(tái)賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告和相關(guān)項(xiàng)目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

三、本公告自2013年1月1日起施行。居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項(xiàng)目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整;未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照本公告的規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2013年5月24日