發(fā)布時(shí)間:2020-06-02 17:13來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)隨著拆遷業(yè)務(wù)越來(lái)越多,很多人都遇到拆遷的問(wèn)題,拆遷,可分為政策性拆遷和商業(yè)性拆遷。那么房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)取得哪些憑據(jù)?拆遷補(bǔ)償費(fèi)入賬依據(jù)與稅務(wù)處理是怎樣的呢?下面是小編整理的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助!
隨著拆遷業(yè)務(wù)越來(lái)越多,很多人都遇到拆遷的問(wèn)題,拆遷,可分為政策性拆遷和商業(yè)性拆遷。那么房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)取得哪些憑據(jù)?拆遷補(bǔ)償費(fèi)入賬依據(jù)與稅務(wù)處理是怎樣的呢?下面是小編整理的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助!
政策性拆遷,一般是指由于社會(huì)公共利益的需要進(jìn)行的拆遷。《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))第三條明確,由于下列需要之一,提供相關(guān)文件證明資料的,屬于政策性搬遷:
(1)國(guó)防和外交的需要;
(2)由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;
(3)由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;
(4)由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;
(5)由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;
(6)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。”
增值稅中,依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))第一條第(三十七)款規(guī)定:“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,免征增值稅?!?
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅2016年140號(hào))文件第七條規(guī)定:“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料?!?
土地增值稅中,依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))第二十二條第(三)款規(guī)定:“拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生,尤其是支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷(回遷)合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑證是否一一對(duì)應(yīng)?!?
綜上,建議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)直接向企業(yè)或個(gè)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí),應(yīng)取得以下憑證作為入賬依據(jù):
(1)政府搬遷文件或公告(縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件);
(2)拆遷補(bǔ)償合同或協(xié)議;
(3)被拆遷房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件、被拆遷人身份證復(fù)印件;
(4)企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向被拆遷企業(yè)或個(gè)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的付款憑據(jù);
(5)被拆遷企業(yè)或個(gè)人簽字的收款憑據(jù);
(6)被拆遷企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票;
(7)其他能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
只有取得充分的證據(jù),房地產(chǎn)企業(yè)采用一般計(jì)稅項(xiàng)目時(shí),拆遷補(bǔ)償費(fèi)才可以在增值稅銷售收入中扣除、土增稅加計(jì)扣除和企業(yè)所得稅稅前扣除。
商業(yè)性拆遷,則是出于商業(yè)目的,是一種市場(chǎng)行為。不論是個(gè)人還是企業(yè),收到拆遷款,相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、地上建筑物或者附著物或者其他資產(chǎn),實(shí)質(zhì)上是被拆遷企業(yè)或個(gè)人處置固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等取得的價(jià)款,屬于一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的經(jīng)營(yíng)行為。
依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))第一條規(guī)定:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。“
商業(yè)性拆遷的補(bǔ)償費(fèi)用屬于增值稅應(yīng)稅范圍,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向被拆遷企業(yè)或個(gè)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),被拆遷企業(yè)應(yīng)向付款方開(kāi)具增值稅發(fā)票,個(gè)人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企應(yīng)當(dāng)以取得的發(fā)票及其他能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料作為入賬依據(jù)。
以上是拆遷補(bǔ)償費(fèi)不同類別的入賬依據(jù)與稅務(wù)處理方法,大家在進(jìn)行實(shí)務(wù)操作時(shí),應(yīng)按照上述有關(guān)規(guī)定充分取得相關(guān)入賬依據(jù),避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果各位在財(cái)務(wù)工作中有什么其他財(cái)務(wù)問(wèn)題,想要學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)知識(shí),掃描下方二維碼添加老師微信,即可有專業(yè)答疑老師為您解答疑惑,還可免費(fèi)試聽(tīng)相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!
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