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增值稅期末留抵稅額的會計處理和填報?本期的進(jìn)項稅額大于本期的銷項稅額，差額就是期末留抵稅額。今天這篇文章小編整理了關(guān)于，增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理以及填報要求。希望大家在學(xué)習(xí)后能有所收獲。

增值稅期末留抵稅額的會計處理和填報?本期的進(jìn)項稅額大于本期的銷項稅額，差額就是期末留抵稅額。今天這篇文章小編整理了關(guān)于，增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理以及填報要求。希望大家在學(xué)習(xí)后能有所收獲。

一、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。具體填寫簡單介紹如下：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

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