用戶注冊(cè)

年末“應(yīng)交增值稅”科目的借貸余額必須是平的，所以年末要進(jìn)行增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理，圍繞這個(gè)主題，小編今天結(jié)合案例做了詳細(xì)的整理介紹，感興趣的朋友可以一起看看哦!

年末“應(yīng)交增值稅”科目的借貸余額必須是平的，所以年末要進(jìn)行增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理，圍繞這個(gè)主題，小編今天結(jié)合案例做了詳細(xì)的整理介紹，感興趣的朋友可以一起看看哦!

年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理：

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會(huì)計(jì)處理：

進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減

【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方有余額，說(shuō)明年末有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會(huì)計(jì)處理正確，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財(cái)務(wù)報(bào)表“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)字一致。

【注1】財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營(yíng)改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行"差額征稅"采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"銷項(xiàng)稅額抵減"的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋。，含稅銷售收入109萬(wàn)，假設(shè)國(guó)稅公告允許扣除土地土地成本20萬(wàn)

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額抵減) 20/1.09 x 9% 1.65

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.65

對(duì)于增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理，上文小編已經(jīng)做了具體詳細(xì)的整理，希望給您提供了一些幫助和啟發(fā)。如果您有其他問(wèn)題或者需要的話，可以咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師哦!會(huì)計(jì)教練致力于打造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，我們期待與更多志同道合的朋友一起進(jìn)步，陪伴更多會(huì)計(jì)伙伴走向更好的未來(lái)!