用戶注冊

本文主要介紹“增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)”的具體內(nèi)容，針對本次文章的整理介紹，小編從7個(gè)方面全方位整理介紹，都是干貨哦，有興趣的話，跟小編一起具體了解學(xué)習(xí)一下吧!

本文主要介紹“增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)”的具體內(nèi)容，針對本次文章的整理介紹，小編從7個(gè)方面全方位整理介紹，都是干貨哦，有興趣的話，跟小編一起具體了解學(xué)習(xí)一下吧!

1、當(dāng)月“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額11,000，月末不做會(huì)計(jì)處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷項(xiàng)稅額”大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅(月初報(bào)稅期繳納上月稅款)，如上例，

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000貸：銀行存款 2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款

月末會(huì)計(jì)核算時(shí)，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000,已交稅金3,000，月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會(huì)計(jì)處理：

進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會(huì)計(jì)處理正確，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財(cái)務(wù)報(bào)表“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)字一致。

有關(guān)“增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)”，上文小編已經(jīng)做了具體詳細(xì)的整理，希望給您提供了一些幫助和啟發(fā)。如果您有其他問題或者需要的話，可以咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師哦!會(huì)計(jì)教練致力于打造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，我們期待與更多志同道合的朋友一起進(jìn)步，陪伴更多會(huì)計(jì)伙伴走向更好的未來!