本文主要介紹“增值稅一般納稅人應交稅費科目期末結轉”的具體內(nèi)容,針對本次文章的整理介紹,小編從7個方面全方位整理介紹,都是干貨哦,有興趣的話,跟小編一起具體了解學習一下吧!
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如:銷項稅額10,000,進項稅額11,000,月末不做會計處理,借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。
根據(jù)銷項稅額減去進項稅額計算得出的應交稅款數(shù)字,將當月應交未交增值稅稅額自“應交稅費---應交增值稅”科目轉入“應交稅費---未交增值稅”科目,如:銷項稅額10,000,進項稅額8,000,會計處理:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 2,000
貸:應交稅費-未交增值稅 2,000
會計處理:
借:應交稅費-未交增值稅 2,000貸:銀行存款 2,000
借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金貸:銀行存款
月末會計核算時,將“已交稅金”科目轉入“未交增值稅”科目。
注意:有些業(yè)務量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬,也可以不通過“已交稅金”核算,直接在“未交增值稅”科目核算。
借:應交稅費-預交增值稅貸:銀行存款
當企業(yè)發(fā)生納稅義務時,會計處理:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅貸:應交稅費-未交增值稅
借:應交稅費-未交增值稅貸:應交稅費-預交增值稅
如:銷項稅額10,000,進項稅額8,000,當月已交3,000,只能就多交部分做轉出的賬務處理,月末會計處理:
借:應交稅費-未交增值稅 1000貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅 1000
還有一種情況,例如:當月銷項稅額10,000,進項稅額12,000,已交稅金3,000,月末會計處理:
借:應交稅費-未交增值稅 3,000貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅 3,000
注意:轉出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi),不能超出本期已交的稅金。
“應交增值稅”科目下的明細科目每月的借貸方余額可以不結轉,但年底必須結平,具體的會計處理:
進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應納稅額科目的年末結轉:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應納稅額
銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅科目的年末結轉:
借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
根據(jù)“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”科目借貸方差額轉入“應交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。
若“應交稅費-未交增值稅”科目借方有余額,說明年末有留抵進項稅額,若貸方有余額,則為應交的增值稅,在下月初繳納時,借記“應交稅費-未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
如果年末會計處理正確,“應交稅費-應交增值稅”明細科目余額為零,期末財務報表“應交稅費-未交增值稅”科目余額應該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致。
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