公司發(fā)展的越來越好就會產(chǎn)生子公司,并且子公司和母公司很多數(shù)據(jù)的內(nèi)容都是相同的,因此很多數(shù)據(jù)實操的處理都是需要會計伙伴工作的時候全面進(jìn)行掌握的,其中有關(guān)公司數(shù)據(jù)實操處理的知識內(nèi)容為了讓各位會計伙伴全面學(xué)習(xí),小編就為大家整理了關(guān)于子公司減資母公司賬務(wù)處理的知識內(nèi)容。
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企業(yè)持有的對子公司投資后,如果將對子公司部分股權(quán)出售,但出售后仍然保留對子公司的控制權(quán),出售股權(quán)的交易區(qū)分母公司個別報表與合并報表:
(一)個別報表
從母公司個別報表角度,應(yīng)作為處置長期股權(quán)投資的處置,確認(rèn)處置損益。
(二)合并財務(wù)報表
母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資,在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入資本公積(股本溢價)。資本公積如果不夠沖的,應(yīng)沖減留存收益。
此外,證監(jiān)會會計部對此問題的回復(fù)是:《會計問題征詢函—減資得到的資金應(yīng)計入什么科目》收悉。經(jīng)研究,現(xiàn)回復(fù)如下: 根據(jù)《關(guān)于不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資會計處理問題的復(fù)函》(財會便[2009]14號)有關(guān)精神,上市公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資,在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
例:甲公司2015年初購得乙公司80%的股份,初始成本為5000萬元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元,2015年全年實現(xiàn)公允凈利潤500萬元,2016年初甲公司出售了乙公司10%的股份,售價為800萬元。
(1)甲公司個別報表角度的會計處理
2016年初處置股權(quán)投資時:
借:銀行存款800
貸:長期股權(quán)投資625
投資收益175
(2)合并報表角度的會計處理
①先對當(dāng)初80%股份應(yīng)追溯的分錄追調(diào)
借:長期股權(quán)投資400(=500×80%)
貸:未分配利潤400(=500×80%)
②按合并角度,此交易屬于內(nèi)部權(quán)益交易,不能作損益:
借:銀行存款800
貸:長期股權(quán)投資650(=600+50)
資本公積150
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