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賬務(wù)的實操處理是會計行業(yè)中非常重要的內(nèi)容，而在企業(yè)發(fā)展過程中，自營出口也是十分重要的發(fā)展方式，所以各位會計伙伴還想在工作的過程中更加全面的了解相關(guān)實操處理的知識內(nèi)容，那就一起來看看小編為大家整理的關(guān)于自營出口賬務(wù)處理的知識內(nèi)容吧！

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目前，對外貿(mào)易主要有以下幾種形式：一般貿(mào)易、進料加工、來料加工等。我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

一、生產(chǎn)企業(yè)只涉及一種對外貿(mào)易方式，即一般貿(mào)易的情況下，相關(guān)的賬務(wù)處理分以下幾種情況：

(一)當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額

[例1]某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)8月份購人原材料200萬元，進項稅額34萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷貨物銷售額為100萬元，銷項稅額為17萬元。出口貨物銷售折算人民幣收入200萬元(增值稅率17%，退稅率13%)。

則：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%一13%)=8萬元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100×17%一(34—8)一9萬元

即期末留抵稅額=9萬元

當(dāng)期免抵退稅額=200×13%=26萬元>期末留抵稅額9萬元，故

當(dāng)期應(yīng)退稅額=9萬元

當(dāng)期出口貨物免抵稅額=26—9=17萬元

8月份就免抵退方面應(yīng)做的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：

當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證：

借：主營業(yè)務(wù)成本 8

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8

9月份根據(jù)8月免抵退匯總表應(yīng)做的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：

(1)出口退稅的記賬憑證：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅(增值稅) 9

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 9

(2)出口貨物免抵稅額的記賬憑證：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額) 17

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 17

(二)當(dāng)期免抵退稅額小于當(dāng)期期末留抵稅額

根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額20萬元。

則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=200× (17%一13%)=8萬元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100×17%-(20+34—81)=-29萬元

即期末留抵稅額=29萬元

當(dāng)期免抵退稅額=200×13%=26萬元<29萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=26萬元

當(dāng)期出口貨物免抵稅額=0

8月份就免抵退方面應(yīng)做的賬務(wù)處理同上例1。

9月份根據(jù)8月免抵退匯總表應(yīng)做的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)：

由于文章的篇幅字數(shù)有限制，所以關(guān)于自營出口賬務(wù)處理的實操知識內(nèi)容小編就為大家整理這么多的知識內(nèi)容了，各位會計伙伴還想在工作的過程中全面的了解詳細自營賬務(wù)的實操知識內(nèi)容，歡迎各位會計伙伴咨詢我們，領(lǐng)取更多實操處理免費課程內(nèi)容，全面進行學(xué)習(xí)。