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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定和處理，是各位會(huì)計(jì)人員較為重視的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。那么，有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣的方法，各位會(huì)計(jì)人員會(huì)進(jìn)行處理嗎?存在疑問(wèn)的，可以跟著小編來(lái)詳細(xì)的看看農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是怎么進(jìn)行抵扣的。

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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法

一、抵扣憑證

(一)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，銷(xiāo)售方未享受免征政策，可開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果銷(xiāo)售方是一般納稅人，那么開(kāi)具稅率為9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方只需按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣;如果銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，那么可開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)征稅率為3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這里一定要注意專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證有效期，逾期則不可進(jìn)行抵扣。

(二)取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用免征增值稅政策，銷(xiāo)售方無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都應(yīng)開(kāi)具或代開(kāi)普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，考慮到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人無(wú)法開(kāi)票的問(wèn)題，這時(shí)由付款方向收款方開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，收購(gòu)發(fā)票左上角應(yīng)注明“收購(gòu)”字樣。

(四)取得海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)

一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，直接按專(zhuān)用繳款書(shū)上的進(jìn)口增值稅稅額進(jìn)行抵扣。應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

二、對(duì)深加工農(nóng)產(chǎn)品的特別規(guī)定

農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品可以在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是合計(jì)按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，此時(shí)應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、不得抵扣的情形

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。也就是說(shuō)流通環(huán)節(jié)取得的普通發(fā)票時(shí)無(wú)法抵扣的，企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)應(yīng)注意其是否符合抵扣條件。

上述有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣，就分享到這里了。對(duì)于上述內(nèi)容還存在疑問(wèn)的，直接咨詢(xún)文章中圖片上的老師吧?；蛘呖梢躁P(guān)注右上方微信公眾號(hào)來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操資料來(lái)參考學(xué)習(xí)哦;想要學(xué)習(xí)做賬的小伙伴，可以向老師免費(fèi)預(yù)約試學(xué)哦!