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2020年由于疫情影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭到了很大沖擊，一些企業(yè)不得不通過(guò)減資減小生存壓力，今天小編整理的主要內(nèi)容就是“減資的企業(yè)所得稅處理”，感興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

2020年由于疫情影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭到了很大沖擊，一些企業(yè)不得不通過(guò)減資減小生存壓力，今天小編整理的主要內(nèi)容就是“減資的企業(yè)所得稅處理”，感興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

1、名義減資(減資彌補(bǔ)虧損)的所得稅處理:

減資彌補(bǔ)虧損的情況下，股東并沒(méi)有實(shí)際收回資金，只是一種名義上的減資行為，投資者的所得稅處理相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

因?yàn)楣蓶|實(shí)際上并未收回投資，也不可能存在將減少的資本捐贈(zèng)給減資企業(yè)一說(shuō)，股東不需要作為捐贈(zèng)支出進(jìn)行納稅調(diào)整，而減資企業(yè)也不需要確認(rèn)捐贈(zèng)收入。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定，股東不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

2、實(shí)質(zhì)性減資的所得稅處理:

(1)對(duì)于被投資企業(yè)

如果被投資企業(yè)，用自己的非貨幣性資產(chǎn)作為股東減資的支付對(duì)價(jià)的，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。同時(shí)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第二條規(guī)定，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

(2)對(duì)于企業(yè)法人股東

對(duì)于實(shí)質(zhì)性減資，股東實(shí)際上收回了投資，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

因此，對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，減資時(shí)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該依據(jù)上述規(guī)定來(lái)計(jì)算，用公式來(lái)表示參考如下:

投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=減資取得的資產(chǎn)額-初始投資成本×減資比例-(被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)+被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積)×減資比例

本文關(guān)于“減資的企業(yè)所得稅處理”的分享內(nèi)容就是這些啦，希望能帶您一些新的收獲與啟發(fā)。種一棵樹(shù)最好的時(shí)間是在十年前，其次是現(xiàn)在。人最好的投資是自己，最優(yōu)秀的技能是終身學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)更是一個(gè)需要不斷學(xué)習(xí)與積累的職業(yè)，加入會(huì)計(jì)教練，我們一起努力成為最好的自己吧!無(wú)論您是想要獲取更多會(huì)計(jì)資訊，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操，會(huì)計(jì)做賬還是會(huì)計(jì)考證，都可以來(lái)找我們哦，期待與您的相遇!