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土地增值稅清算是稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定和要求，相關(guān)納稅人涉及到土地增值稅處理的，必須要符合清算條件才能進(jìn)行處理此項(xiàng)工作。很多小伙伴對于土地增值稅清算存在諸多疑問。今天將要為各位會(huì)計(jì)人員介紹土地增值稅清算條件及其賬務(wù)處理的內(nèi)容，歡迎大家閱讀!

土地增值稅清算是稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定和要求，相關(guān)納稅人涉及到土地增值稅處理的，必須要符合清算條件才能進(jìn)行處理此項(xiàng)工作。很多小伙伴對于土地增值稅清算存在諸多疑問。今天將要為各位會(huì)計(jì)人員介紹土地增值稅清算條件及其賬務(wù)處理的內(nèi)容，歡迎大家閱讀!

土地增值稅清算條件

土地增值稅清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。土地增值稅清算條件有兩種，一是主動(dòng)清算條件，二是被動(dòng)清算條件。

一、主動(dòng)清算條件及時(shí)間

1、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售;(是指開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗(yàn)收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗(yàn)收證明，開發(fā)的項(xiàng)目已經(jīng)全部銷售完畢;)

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;(是指整體將開發(fā)的未完工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓銷售;)

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。)

二、被動(dòng)清算條件及時(shí)間

1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

2、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢;

3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù);

4、省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

土地增值稅清算賬務(wù)處理

國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法的規(guī)定通知如

下：

一、交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)"應(yīng)交土地增值稅"明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記"經(jīng)營稅金及附加"(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、"經(jīng)營稅金"(外商投資房地產(chǎn)企業(yè))、"營業(yè)稅金及附加"(股份制試點(diǎn)企業(yè))、"營業(yè)稅金"(對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè))等科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目。

2.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記"其他業(yè)務(wù)支出"(工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸(交通、民航)、郵電、施工企業(yè)、外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè))、"其他營業(yè)支出"(金融企業(yè))、"營業(yè)稅金及附加"(旅游、飲食服務(wù)、保險(xiǎn)企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè))、"營業(yè)稅金"(對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外貿(mào)投資租賃、旅游企業(yè))、"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"(運(yùn)輸(鐵路)企業(yè))、"其他營業(yè)稅金"(外商投資銀行)等科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目。

3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"、"專項(xiàng)工程支出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記"固定資產(chǎn)清理"、"在建工程"、"專項(xiàng)工程支出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目。

三、企業(yè)交納土地增值稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。

四、企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目;待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記"銀行存款"等科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目，補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。預(yù)交土地增值稅的企業(yè)，"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅。

五、為了提供土地增值稅的計(jì)算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等，在有關(guān)會(huì)計(jì)科目或備查簿中詳細(xì)登記。

六、企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記"以前年度損益調(diào)整"科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目;實(shí)際補(bǔ)交時(shí)，借記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

土地增值稅清算的會(huì)計(jì)處理方法，相信大家都有簡單了解了。上述文章就是小編整理的有關(guān)土地增值稅清算條件及其賬務(wù)處理的解答，還存在疑問的小伙伴，咨詢文章圖片上的答疑老師吧。想要通過會(huì)計(jì)做賬培訓(xùn)班來提升會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的，通過掃描文章底部二維碼來免費(fèi)試學(xué)相關(guān)培訓(xùn)課程吧，還可以免費(fèi)領(lǐng)取實(shí)操資料哦。