非貨幣性福利的稅務(wù)處理怎么做?關(guān)于這個問題,今天小編將從企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅三個方面為您詳細整理介紹“非貨幣性福利的稅務(wù)處理”,具體內(nèi)容都在下文哦!
非貨幣性福利的稅務(wù)處理怎么做?關(guān)于這個問題,今天小編將從企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅三個方面為您詳細整理介紹“非貨幣性福利的稅務(wù)處理”,具體內(nèi)容都在下文哦!
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品和外購商品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。
在企業(yè)會計準則中,非貨幣性福利也是屬于“職工薪酬”的一種;但是,在稅務(wù)上由于涉及實物等,非貨幣性福利會涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等問題。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
對此可以說明,稅法上和會計準則處理原則是一致的,都作視同銷售處理,也不會產(chǎn)生稅會差異的。
自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工,會計和稅法上都作為視同銷售處理,需要繳納增值稅的。
提示:如果A企業(yè)不是生產(chǎn)產(chǎn)品的的,是從外購進來的產(chǎn)品發(fā)放給員工呢?
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,用于“集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”不得抵扣進項稅額。如果已經(jīng)抵扣了進項稅額的則必須做進項稅額轉(zhuǎn)出。
因此,企業(yè)外購的福利不再是視同銷售,而是要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,計入到相關(guān)成本費用中去。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。因此,員工取得單位自產(chǎn)的產(chǎn)品福利,應(yīng)當按照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
個人所得稅法實施條例第八條解釋了各項個人所得的范圍:“工資、薪金所得,指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!蓖瑫r第十條也提到:“個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益?!?
提示:對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個稅。
比如:企業(yè)購買零食,水果,粽子作為員工的下午茶,屬于集體員工享受的福利,無法分割到個人,企業(yè)不需要為員工代扣代繳個稅。
如上文所示,非貨幣性福利的稅務(wù)處理,一般會涉及到企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅,要按照稅法規(guī)定繳納稅費??赐瓯疚?,希望能給您提供了一些新的收獲與啟發(fā),如果您還有其他疑問或者需要的話,您可以咨詢我們的答疑老師哦,會計教練竭誠為您服務(wù)!
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