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非貨幣性福利的稅務(wù)處理怎么做?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，今天小編將從企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅三個(gè)方面為您詳細(xì)整理介紹“非貨幣性福利的稅務(wù)處理”，具體內(nèi)容都在下文哦!

非貨幣性福利的稅務(wù)處理怎么做?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，今天小編將從企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅三個(gè)方面為您詳細(xì)整理介紹“非貨幣性福利的稅務(wù)處理”，具體內(nèi)容都在下文哦!

非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品和外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，非貨幣性福利也是屬于“職工薪酬”的一種;但是，在稅務(wù)上由于涉及實(shí)物等，非貨幣性福利會(huì)涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等問(wèn)題。

1.企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

對(duì)此可以說(shuō)明，稅法上和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理原則是一致的，都作視同銷售處理，也不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異的。

2.增值稅

自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，會(huì)計(jì)和稅法上都作為視同銷售處理，需要繳納增值稅的。

提示：如果A企業(yè)不是生產(chǎn)產(chǎn)品的的，是從外購(gòu)進(jìn)來(lái)的產(chǎn)品發(fā)放給員工呢?

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的則必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

因此，企業(yè)外購(gòu)的福利不再是視同銷售，而是要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入到相關(guān)成本費(fèi)用中去。

3.個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。因此，員工取得單位自產(chǎn)的產(chǎn)品福利，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條解釋了各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：“工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！蓖瑫r(shí)第十條也提到：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”

提示：對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

比如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)零食，水果，粽子作為員工的下午茶，屬于集體員工享受的福利，無(wú)法分割到個(gè)人，企業(yè)不需要為員工代扣代繳個(gè)稅。

如上文所示，非貨幣性福利的稅務(wù)處理，一般會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅，要按照稅法規(guī)定繳納稅費(fèi)?？赐瓯疚?，希望能給您提供了一些新的收獲與啟發(fā)，如果您還有其他疑問(wèn)或者需要的話，您可以咨詢我們的答疑老師哦，會(huì)計(jì)教練竭誠(chéng)為您服務(wù)!