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暫估入賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算?企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生了成本費(fèi)用支出，但暫未取得發(fā)票。從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)講，為了反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的情況，需要按照成本費(fèi)用支出的情況做相關(guān)的賬務(wù)處理。具體內(nèi)容請(qǐng)看下文，希望對(duì)你們有幫助。

暫估入賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算?企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生了成本費(fèi)用支出，但暫未取得發(fā)票。從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)講，為了反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的情況，需要按照成本費(fèi)用支出的情況做相關(guān)的賬務(wù)處理。具體內(nèi)容請(qǐng)看下文，希望對(duì)你們有幫助。

一、原材料暫估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)日常發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)中，對(duì)于“原材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付”的情況，為了做到原材料賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)先按結(jié)算單據(jù)或合同約定的價(jià)格暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，下月初作紅字會(huì)計(jì)分錄予以沖回。等下月取得發(fā)票時(shí)按正常程序借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷(xiāo)售，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)仍作暫估入賬處理，領(lǐng)用原材料時(shí)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)可按暫估價(jià)開(kāi)具出庫(kù)清單，財(cái)務(wù)部門(mén)憑此清單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本”、“工程施工”等賬戶(hù)，貸記“原材料”等賬戶(hù)。

【案例】某公司9月份購(gòu)入材料一批，材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票尚未到達(dá)，貨款尚未支付，則9月末按暫估價(jià)入賬，假設(shè)其暫估價(jià)為6 000元，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：原材料——甲材料6 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款6 000

10月初，作紅字會(huì)計(jì)分錄予以沖回：

借：原材料——甲材料-6 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款-6 000

10月15日，支付貨款，收到發(fā)票：

借：原材料——甲材料6 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 020

貸：銀行存款7 020

【補(bǔ)充關(guān)于原材料暫估業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理】按照財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定，已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí)，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

原材料暫估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，一般要求是“當(dāng)月底暫估，下月初沖回”。之所以規(guī)定要沖回，是因?yàn)檫@時(shí)債權(quán)尚未成立，因此不能確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)。但若企業(yè)客戶(hù)很多或發(fā)票長(zhǎng)期未到，每月都要估入和沖銷(xiāo)一次，太繁瑣，工作量也大。

實(shí)際工作中也有些單位簡(jiǎn)化了相關(guān)會(huì)計(jì)處理。具體做法是：發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估，發(fā)票到達(dá)時(shí)再?zèng)_回，而不必每月月初沖回，月底再暫估。但使用這種方法時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)再設(shè)一套備查賬或作輔助核算，對(duì)估入的金額、戶(hù)名等逐筆登記，以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找并劃銷(xiāo)。

從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看，國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、車(chē)輛等資產(chǎn)，涉及實(shí)物入庫(kù)與取得發(fā)票賬單存在差異的，應(yīng)參照上述方法處理，以確保資產(chǎn)庫(kù)存數(shù)與賬面數(shù)的一致。

二、費(fèi)用性支出先發(fā)生而后取得票據(jù)業(yè)務(wù)的核算

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用性支出應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的成本費(fèi)用。比如水電費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用等。

以經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備為例，對(duì)于先使用租入設(shè)備后支付租金的項(xiàng)目，理論上應(yīng)該根據(jù)租期平均分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用，可通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目來(lái)核算。

【案例】永盛公司2018年8月租入一臺(tái)設(shè)備，按合同約定2019年8月份一次性支付該設(shè)備12個(gè)月租金共計(jì)35100元(含稅)并能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2018年8月份計(jì)提確認(rèn)租賃費(fèi)用，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

(1)8月份計(jì)提租賃費(fèi)用時(shí)

借：制造費(fèi)用2 500

貸：其他應(yīng)付款2 500

后續(xù)各月租賃費(fèi)用按上述方法核算。

(2)2019年8月支付租金并取得發(fā)票時(shí)

借：其他應(yīng)付款30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 100

貸：銀行存款35 100

從企業(yè)所得稅角度來(lái)講，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

以上就是關(guān)于暫估入賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，各位會(huì)計(jì)人員，如果您還有關(guān)于財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，可以直接點(diǎn)擊上方答疑老師，也可以?huà)呙瓒S碼在線(xiàn)提問(wèn)。想要獲取更多會(huì)計(jì)資料、做賬實(shí)操課程的，微信掃一掃下方二維碼，添加會(huì)計(jì)教練老師，限時(shí)贈(zèng)送免費(fèi)大禮包!