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固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的，是企業(yè)眾多資產(chǎn)的重要組成部分。當(dāng)企業(yè)對固定資產(chǎn)處置時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和涉稅處理是需要相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行熟練掌握的。那么，各位做賬人員對于一般納稅人出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和增值稅處理怎么做，有合適的處理方法嗎?今天和小編一起探討學(xué)習(xí)吧!

固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的，是企業(yè)眾多資產(chǎn)的重要組成部分。當(dāng)企業(yè)對固定資產(chǎn)處置時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和涉稅處理是需要相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行熟練掌握的。那么，各位做賬人員對于一般納稅人出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和增值稅處理怎么做，有合適的處理方法嗎?今天和小編一起探討學(xué)習(xí)吧!

一般納稅人出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

一、固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別的

當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)主要通過出售而非持續(xù)用于生產(chǎn)經(jīng)營使用收回其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售類別資產(chǎn)。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓劃歸為持有待售類別的固定資產(chǎn)，按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置“1481 持有待售資產(chǎn)”科目、“1482 持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目、“6115 資產(chǎn)處置損益”科目。

相關(guān)賬務(wù)處理參考如下：

1、企業(yè)將固定資產(chǎn)組劃分為持有待售類別時(shí)

借：持有待售資產(chǎn)—XX

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)—XX

2、初始計(jì)量或資產(chǎn)負(fù)債表日，持有待售的固定資產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有待售的固定資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的，按允許轉(zhuǎn)回的金額

借：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

3、收到出售價(jià)款時(shí)

借：銀行存款

持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：持有待售資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益(虧了在借方)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(或者應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅)

4、結(jié)轉(zhuǎn)出售損益

借：資產(chǎn)處置損益

貸：本年利潤

如果是虧了，做相反的結(jié)轉(zhuǎn)。

另外，如果是適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策享受了減稅的，應(yīng)該按照減征的金額做如下處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸：其他收益

二、固定資產(chǎn)未劃歸為持有待售類別而出售轉(zhuǎn)讓的

……

由于文章篇幅有限，對此賬務(wù)處理存在疑問的，可以掃碼咨詢圖片上的老師進(jìn)行詳細(xì)了解哦!

一般納稅人出售固定資產(chǎn)的增值稅處理

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)分為允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)和不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)兩種，涉及的增值稅稅務(wù)處理也有差異，在實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)加以區(qū)分。簡單的來說區(qū)分兩種情況：

1、按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再出售

增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅出售價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

2、按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再出售享受減稅的

增值稅應(yīng)納稅額=含稅出售價(jià)款÷(1+3%)×2%

需要注意的是，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。

上述文章內(nèi)容看過后，希望可以幫助大家解決相關(guān)賬務(wù)。關(guān)于“一般納稅人出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和增值稅處理怎么做”的內(nèi)容就講到這里了，有不清楚的地方，可以直接咨詢在線答疑老師，進(jìn)行了解!或者掃描文章底部公眾號來免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的資料吧，平時(shí)的會(huì)計(jì)工作問題，也可以咨詢老師!