用戶注冊

向境外公司支付服務(wù)費用需要繳納哪些稅費呢?這個問題是很多稅務(wù)人員都較為關(guān)注的，也是各位小伙伴遇到會頭疼的一件事情，有關(guān)向境外公司支付服務(wù)費用涉稅處理，小編今天帶來了相關(guān)例子，希望可以幫助大家有更進(jìn)一步的理解和掌握。

向境外公司支付服務(wù)費用需要繳納哪些稅費呢?這個問題是很多稅務(wù)人員都較為關(guān)注的，也是各位小伙伴遇到會頭疼的一件事情，有關(guān)向境外公司支付服務(wù)費用涉稅處理，小編今天帶來了相關(guān)例子，希望可以幫助大家有更進(jìn)一步的理解和掌握。

向境外公司支付服務(wù)費用涉稅處理案例解析

境外A公司(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，無代理人)派人在境內(nèi)向我公司提供了技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，現(xiàn)我公司需向A公司支付服務(wù)價款共計50萬元，支付時需要履行哪些涉稅手續(xù)?需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅嗎?我們來一起看一下問題的答案。

一、需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號)(國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修訂)

第一條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：

(一)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;

(二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;

(三)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。

第三條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：

(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用;

(二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款;

(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款;

(四)進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用;

(五)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用;

(六)從事運輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用;

(七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用;

(八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息;

(九)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等;

(十)外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息;

(十一)我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金;

(十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益;

(十三)境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;

(十四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯;

(十五)國家規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，境外A公司獲得的收入屬于境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入，金額超過5萬美元且不屬于《公告》第三條規(guī)定無需辦理和提交《備案表》的情形，因此，該公司應(yīng)按規(guī)定辦理對外支付稅務(wù)備案。

二、需提供合同等資料并填報《備案表》

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局公告2013年第40號)(國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修訂) 第二條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人(以下稱備案人)在辦理對外支付稅務(wù)備案時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件(外文文本應(yīng)同時附送中文譯本)，并填報《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》(一式兩份)。

同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。

三、應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅

(一)扣繳義務(wù)的確定：

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?

第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?！?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

根據(jù)上述規(guī)定，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)，向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)支付所得時，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

(二)應(yīng)納稅所得額的確定：非居民企業(yè)提供勞務(wù)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕130號)規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條：依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)提供勞務(wù)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用(包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付)，不能扣除任何稅費支出。

(三)扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，需進(jìn)行外幣折算。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)第四條：扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：

1.扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。

2.取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(四)適用稅率的確定：

政策依據(jù)：《中華人民共和國所得稅法》第四條：企業(yè)所得稅的稅率為25%.。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二十七條：企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得?！?

《中華人民共和國所得稅法實施條例》第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?

根據(jù)上述規(guī)定，中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、應(yīng)代扣代繳增值稅

(一)稅款繳納義務(wù)的確定：

政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。

第十二條第一款 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

第十三條 第一款：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司支付境外A公司服務(wù)費用的行為屬于購買方在境內(nèi)，發(fā)生在境內(nèi)的服務(wù)，A公司應(yīng)按在境內(nèi)銷售技術(shù)服務(wù)的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。

(二)繳稅方式

1.如果境外單位在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，應(yīng)由其自行申報納稅;

2.如果境外單位未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)而有境內(nèi)代理人的由代理人代扣代繳稅款;

3.如果境外單位既未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)又沒有境內(nèi)代理人的，由購買方代扣代繳稅款。

(三)稅款的計算

政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

即：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+6%)×6%

從上述文章內(nèi)容知道向境外公司支付服務(wù)費用涉稅處理的基本內(nèi)容了吧。有關(guān)向境外公司支付服務(wù)費用涉稅處理_舉例說明的內(nèi)容，小伙伴們看過不明白的，可以咨詢圖片上的老師。對會計實操課程有興趣的，可以咨詢右方在線客服老師來免費試聽吧，短時間內(nèi)即可上崗就業(yè)哦。