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企業(yè)在納稅申報(bào)的過程中，如果沒有按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，就是會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)部門的懲罰的，稅務(wù)處理人員要進(jìn)行繳納滯納金，因此，問題來了：未按時(shí)納稅滯納金的賬務(wù)處理怎么做呢?今天小編整理了滯納金的賬務(wù)處理案例解析，供大家參考學(xué)習(xí)!

企業(yè)在納稅申報(bào)的過程中，如果沒有按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，就是會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)部門的懲罰的，稅務(wù)處理人員要進(jìn)行繳納滯納金，因此，問題來了：未按時(shí)納稅滯納金的賬務(wù)處理怎么做呢?今天小編整理了滯納金的賬務(wù)處理案例解析，供大家參考學(xué)習(xí)!

滯納金的賬務(wù)處理案例解析

小李是剛剛畢業(yè)的大學(xué)生，由于成績優(yōu)異，便被一家企業(yè)聘為實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)。但是在工作中，小李發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作和學(xué)習(xí)過的理論知識(shí)差距很大，便有些手忙腳亂，常常干起一樣工作就忘記別的工作，其中最嚴(yán)重的就是忘記納稅申報(bào)。因此每次納稅時(shí)都會(huì)被增收滯納金，引起了領(lǐng)導(dǎo)的不滿。身為財(cái)務(wù)人員我們應(yīng)該知道，納稅超過規(guī)定期限的天數(shù)，是需要增收滯納金的。那么滯納金應(yīng)該如何入賬呢?

稅收滯納金

稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

1.未按規(guī)定繳納稅款;

2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

3.偷稅;

4.不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

5.欠稅;

6.抗稅。

而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

滯納金的計(jì)算

根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

由法規(guī)可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。由此可知，滯納金的計(jì)算方式為：

應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

滯納金的賬務(wù)處理

既然知道稅收滯納金的計(jì)算方式了，那么這筆支出又該如何處理呢?首先我們要明確一點(diǎn)，滯納金的支出，是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以一般情況下，我們把它計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理。

【案例】

假定某企業(yè)有一筆金額為55 000稅款需要繳納，但是小李在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，則繳納稅金時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

根據(jù)計(jì)算可知滯納金為55 000×12×0.05%=330

則會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 55 000

營業(yè)外支出——稅款滯納金 330

貸：銀行存款 55 330

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