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增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，我們?cè)诠ぷ髦卸加辛私獾剑话慵{稅人是可以自行開具增值稅發(fā)票的。那么，有小伙伴就會(huì)困惑了：小規(guī)模納稅人怎么開發(fā)票怎么報(bào)稅呢?以下文章內(nèi)容有詳細(xì)的說明和介紹，歡迎各位會(huì)計(jì)人員參閱!

增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，我們?cè)诠ぷ髦卸加辛私獾?，一般納稅人是可以自行開具增值稅發(fā)票的。那么，有小伙伴就會(huì)困惑了：小規(guī)模納稅人怎么開發(fā)票怎么報(bào)稅呢?以下文章內(nèi)容有詳細(xì)的說明和介紹，歡迎各位會(huì)計(jì)人員參閱!

小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題

1.月銷售額未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條：“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。”問：如果未超過10萬元的，是不是可以不使用稅控開具發(fā)票?

答：免征增值稅政策調(diào)整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票。

2.政策調(diào)整后，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！眴枺盒∫?guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?

答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

3.提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

答：為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。

4.是否月銷售超過10萬元(季度超30萬)才可自開專票?

對(duì)于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發(fā)票，是否是月銷售額超過10萬元(或季銷售額超過30萬元)才可以自行開具專用發(fā)票?

答：為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，自2019年3月1日起試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***?

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率;對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

6.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示?

答：小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

小規(guī)模申報(bào)納稅問題

7. 增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預(yù)繳?

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?！眴枺杭句N售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳增值稅?

答：自2019年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

8. 小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能否享受10萬元以下增值稅免稅政策?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“4號(hào)公告”)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其包含銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個(gè)人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應(yīng)享受增值稅免稅政策。

舉例說明：

例1：按季納稅的A小規(guī)模納稅人，2019年1季度僅發(fā)生一筆銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務(wù)的收入3萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入2萬元。合計(jì)月銷售額9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人當(dāng)月銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

9. 增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，其他個(gè)人發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)如何處理?

答：其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

上述文章有關(guān)小規(guī)模納稅人怎么開發(fā)票怎么報(bào)稅，就介紹到這里了，希望對(duì)大家有幫助。各位做賬的會(huì)計(jì)人員，想要領(lǐng)取常用會(huì)計(jì)以及稅務(wù)實(shí)操資料的，可以掃描文章底部二維碼進(jìn)行免費(fèi)領(lǐng)取哦;還可以免費(fèi)試學(xué)有關(guān)稅務(wù)申報(bào)的培訓(xùn)課程視頻哦!