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留抵稅額退稅是什么?所謂的留抵退稅就是對企業(yè)納稅人現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅，予以提前全額退還。也是一項重要的增值稅稅收優(yōu)惠政策。那么，增值稅留抵退稅的計算方法及賬務(wù)處理，各位稅務(wù)人員都知道嗎?本文有詳細的說明哦，不清楚的小伙伴，可要仔細閱讀了!

留抵稅額退稅是什么?所謂的留抵退稅就是對企業(yè)納稅人現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅，予以提前全額退還。也是一項重要的增值稅稅收優(yōu)惠政策。那么，增值稅留抵退稅的計算方法及賬務(wù)處理，各位稅務(wù)人員都知道嗎?本文有詳細的說明哦，不清楚的小伙伴，可要仔細閱讀了!

留抵稅額退稅是什么

留抵稅額退稅就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅，予以提前全額退還。

納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。

銷項稅，則指銷售時收取的增值稅額。

留抵退稅額的計算方法

增量留抵稅額退還計算，對于如何計算增量留抵退稅，稅務(wù)機關(guān)在文件公告里給出了明確的計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

公式中有兩個關(guān)鍵點：

(1)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(2)進項構(gòu)成比例，是2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。這么繞口的一句話可以歸納為：“三類票上注明的稅額”占“全部已抵扣進項稅額的比重”。

留抵退稅的賬務(wù)處理

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡單，進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，收到退稅款對應(yīng)留抵減少，對應(yīng)科目進項稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

上述有關(guān)“增值稅留抵退稅的計算方法及賬務(wù)處理”，希望可以對大家進行納稅申報有幫助。會計或者稅務(wù)實務(wù)處理過程中，還存在疑問的，可以咨詢圖片上的答疑老師哦。想要通過會計培訓(xùn)班來學(xué)習(xí)的會計實操小伙伴，可以咨詢右方在線客服老師進行免費預(yù)約試聽哦，會讓大家積累更多的會計實務(wù)處理經(jīng)驗的。