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總公司和分公司的納稅申報(bào)處理，一直以來都是另各位稅務(wù)人員十分“頭疼的”的一項(xiàng)工作內(nèi)容特別是建筑行業(yè)的企業(yè)，由于會(huì)涉及到異地繳納，因此很多小伙伴處理相關(guān)稅務(wù)時(shí)，是很困惑的。建筑企業(yè)的分公司應(yīng)如何繳納所得稅和增值稅呢?今天就跟著小編簡(jiǎn)單地看看相關(guān)稅務(wù)工作是如何進(jìn)行的吧!

總公司和分公司的納稅申報(bào)處理，一直以來都是另各位稅務(wù)人員十分“頭疼的”的一項(xiàng)工作內(nèi)容特別是建筑行業(yè)的企業(yè)，由于會(huì)涉及到異地繳納，因此很多小伙伴處理相關(guān)稅務(wù)時(shí)，是很困惑的。建筑企業(yè)的分公司應(yīng)如何繳納所得稅和增值稅呢?今天就跟著小編簡(jiǎn)單地看看相關(guān)稅務(wù)工作是如何進(jìn)行的吧!

建筑企業(yè)的分公司怎么繳納所得稅和增值稅

關(guān)于分公司的幾個(gè)概念

1、在我國(guó)法律體系中，分公司的學(xué)名叫「分支機(jī)構(gòu)」，比如民法總則第七十四條規(guī)定，法人可以依法設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。要注意，此處的法人不要理解為法定代表人(如董事長(zhǎng))，法人不是兩條腿兒的人，而是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，公司就是典型的法人。

2、公司法第十四條規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是設(shè)立分公司必須要進(jìn)行工商登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，自然也就自動(dòng)辦理了稅務(wù)登記;二是分公司不具有法人資格，出了問題由總公司兜底。

3、由于分公司不是法人，所以沒有實(shí)收資本的概念，也沒有法定代表人的概念，分公司的頭兒叫「分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人」。

在稅法中，當(dāng)提到「總分機(jī)構(gòu)」的時(shí)候，基本等同于總公司與分公司的概念，當(dāng)提到「單位和個(gè)人」的時(shí)候，分公司屬于單位，當(dāng)提到「企業(yè)」的時(shí)候，分公司屬于企業(yè)。

4、我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，因此，總分公司是一個(gè)企業(yè)所得稅納稅人，總公司與分公司之間發(fā)生的任何交易，均屬未實(shí)現(xiàn)損益的交易，在編制匯總報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)予以抵消(包括分公司向總公司上交管理費(fèi))，公司的應(yīng)納稅所得額應(yīng)以總分公司所有的收入、成本、稅金、損失作為計(jì)算的基礎(chǔ)。由此引申出幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)：

(1)判斷是否屬于小微企業(yè)的時(shí)候，三項(xiàng)指標(biāo)總分公司應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。

(2)判斷是否屬于高新技術(shù)企業(yè)的時(shí)候，相關(guān)指標(biāo)也應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。

(3)總分公司其中一方注冊(cè)于西部大開發(fā)地區(qū)的，符合條件的一方，可以單獨(dú)享受西部大開發(fā)15%的優(yōu)惠稅率，即有可能出現(xiàn)一個(gè)法人，兩種稅率。

5、我國(guó)增值稅的納稅人最為廣泛，所有發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，均應(yīng)依法繳納增值稅，分公司有自己獨(dú)立的稅號(hào)，分公司和總公司是兩個(gè)不同的增值稅納稅人。

(1)總公司與分公司的納稅人資格可以不一樣，比如總公司是一般納稅人，分公司可以是小規(guī)模納稅人。

(2)總分公司的銷售額單獨(dú)計(jì)算，比如A分公司小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元，A分公司可以享受免征增值稅，B分公司小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷售額超過500萬元，B分公司應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。

(3)總公司與分公司的進(jìn)銷項(xiàng)是單獨(dú)計(jì)算，發(fā)票開具系統(tǒng)、發(fā)票確認(rèn)系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)各成體系。分公司的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣總公司的銷項(xiàng)，總公司的進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣分公司的銷項(xiàng)，總公司支付的分包款由總公司差額扣除，分公司支付的分包款由分公司差額扣除。

(4)總分公司之間發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為，比如總公司向分公司銷售貨物，提供建筑服務(wù)，銷售方需要繳納增值稅，購(gòu)買方符合條件的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？偡止局g發(fā)生視同銷售行為的，也要按照視同銷售繳納增值稅。

6、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這個(gè)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人，既包括子公司，也包括分公司。

7、根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定和資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施意見》(建市〔2015〕20號(hào))的規(guī)定，申請(qǐng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)的，應(yīng)依法取得工商行政管理部門頒發(fā)的公司法人《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

因此，分公司不可能單獨(dú)取得資質(zhì)證書，總公司在申請(qǐng)資質(zhì)時(shí)，相應(yīng)考核指標(biāo)包含了現(xiàn)有分公司的指標(biāo)，資質(zhì)一旦就位，所有分公司自動(dòng)具備總公司的資質(zhì)。爸爸有了資質(zhì)，未成年的兒子可以當(dāng)然享受。

8、總公司中標(biāo)，與發(fā)包方簽訂了承包合同，通過三方協(xié)議或者內(nèi)部授權(quán)由分公司向發(fā)包方提供建筑服務(wù)，是否屬于轉(zhuǎn)包呢?

《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法的通知》(建市規(guī)〔2019〕1號(hào))關(guān)于轉(zhuǎn)包的認(rèn)定，是這樣說的：

第八條　存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為轉(zhuǎn)包，但有證據(jù)證明屬于掛靠或者其他違法行為的除外：(一)承包單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位(包括母公司承接建筑工程后將所承接工程交由具有獨(dú)立法人資格的子公司施工的情形)或個(gè)人施工的;

結(jié)論：母子算轉(zhuǎn)包，總分是一個(gè)法人，連分包都算不上，何來轉(zhuǎn)包

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