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不同途徑購入農(nóng)產(chǎn)品的增值稅如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?農(nóng)產(chǎn)品增值稅征收是享受有很大程度上的稅收優(yōu)惠政策的。但是在相關(guān)單位購入弄產(chǎn)品時(shí)，涉及到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行抵扣呢?本篇文章將要從不同購買途徑介紹相關(guān)進(jìn)項(xiàng)額抵扣的規(guī)定，來看看都是如何要求的吧?

不同途徑購入農(nóng)產(chǎn)品的增值稅如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?農(nóng)產(chǎn)品增值稅征收是享受有很大程度上的稅收優(yōu)惠政策的。但是在相關(guān)單位購入弄產(chǎn)品時(shí)，涉及到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行抵扣呢?本篇文章將要從不同購買途徑介紹相關(guān)進(jìn)項(xiàng)額抵扣的規(guī)定，來看看都是如何要求的吧?

不同途徑購入農(nóng)產(chǎn)品的增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

一、從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。從不同類型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方法不盡相同。

1.從從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位購入農(nóng)產(chǎn)品，無論該單位是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，由于《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。因此銷售方應(yīng)當(dāng)開具的是免稅的普通發(fā)票，購買方企業(yè)根據(jù)從銷售方取得的普通發(fā)票上注明的買價(jià)，以9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人手中購入農(nóng)產(chǎn)品，一般有兩種途徑取得發(fā)票，一種是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人通過稅務(wù)局申請代開普通發(fā)票，一種是購買方開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。無論是哪種情況，企業(yè)可以以取得或者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售或者收購發(fā)票上注明的買價(jià)，以9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、鮮活肉蛋)的納稅人手中購入農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))兩個(gè)文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。

但同時(shí)《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅【2017】37號(hào)文)第四條規(guī)定：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

也就是說，納稅人批發(fā)、零售免稅農(nóng)產(chǎn)品，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)已經(jīng)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么下游取得了免稅的普通發(fā)票，就不能再計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額了。

除非，銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡言之，零售環(huán)節(jié)，總得有人來交增值稅。

假如銷售方真的放棄享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么購買方如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢?

1.如果銷售方為一般納稅人，則銷售農(nóng)產(chǎn)品開具9%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么購買方以取得的專用發(fā)票抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.如果銷售方為小規(guī)模納稅人，則需要到稅務(wù)部門申請代開增值稅專用發(fā)票，申請代開的專用發(fā)票稅率為3%。依照《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅【2017】37號(hào)文)第一條中的規(guī)定，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%(按照最新政策該稅率已調(diào)整為9%)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從37號(hào)文件的規(guī)定來看，如果銷售方為小規(guī)模納稅人，雙方關(guān)系好的話，銷售方放棄免稅，還是很劃算的。

需要注意的是，從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三、從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)免稅糧食和食用植物油

四、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

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