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關于帶息的承兌匯票貼現(xiàn)賬務處理?在企業(yè)財務工作期間，會計人員經(jīng)常會遇到匯票貼現(xiàn)的業(yè)務辦理，而匯票貼現(xiàn)企業(yè)將票據(jù)向貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)獲取資金，那么匯票貼現(xiàn)企業(yè)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)的會計處理，你知道應該如何處理嗎?關于這類問題也有很多財務小伙伴在處理業(yè)務的時候出錯，下面是小編整理的相關會計處理，以供大家參考!

關于帶息的承兌匯票貼現(xiàn)賬務處理?在企業(yè)財務工作期間，會計人員經(jīng)常會遇到匯票貼現(xiàn)的業(yè)務辦理，而匯票貼現(xiàn)企業(yè)將票據(jù)向貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)獲取資金，那么匯票貼現(xiàn)企業(yè)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)的會計處理，你知道應該如何處理嗎?關于這類問題也有很多財務小伙伴在處理業(yè)務的時候出錯，因此，下面是小編整理的相關會計處理，以供大家參考!

一、貼現(xiàn)賬務處理中的問題分析

案例描述：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100 000元、票面利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知該票據(jù)的出票日期為20×1年8月1日，票據(jù)期限6個月，即次年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率為9%。

案例分析：

票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×(貼現(xiàn)天數(shù)÷360)×貼現(xiàn)率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，銀行實付貼現(xiàn)金額為99 910元，小于票面金額100 000元。實務中有人參照無息票據(jù)貼現(xiàn)方法進行賬務處理，即利息收入=票據(jù)面值-實付貼現(xiàn)金額，其會計分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶 99 910

利息收入 90

到期收到款項時，再做分錄：

借：聯(lián)行往來科目 103 000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

利息收入 3 000

匯票貼現(xiàn)的本質是一種質押貸款，貼現(xiàn)申請人為獲得資金而將票據(jù)質押給銀行，銀行按票據(jù)到期值發(fā)放貸款，但同時扣收貼現(xiàn)利息的一種交易。提前扣收的貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日這段時間的收入，因此不能將其全計入貼現(xiàn)日所在期間，而應將其分攤到每個受益期。

反觀上面的會計處理，顯然是在盲目套用無息票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理方法，以致出現(xiàn)以下問題：

1.貼現(xiàn)利息3 090元，應暫時存放于利息調整賬戶，以后分期轉回。但上述處理卻在貼現(xiàn)時即確認利息收入，而且確認的金額也不是貼現(xiàn)利息3 090元而是3 000元。

2.貸款的利息收入是根據(jù)本金、利率、時間計算得出，但上述處理中，利息收入3 000元集中在票據(jù)到期日的發(fā)生額，3 000元是倒擠出來的，而不是根據(jù)本金、利率、時間計算得出的，這不符合利息收入的計算原理。

3.票據(jù)資產(chǎn)的價值按面值入賬并保持不變，不能反映真實信息。

貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日這段時間的收入，不應將其全部計入貼現(xiàn)日，而應將其分攤到每個受益期。

處理方法是先將貼現(xiàn)利息計入利息調整，每月終了，再按票據(jù)到期值、貼現(xiàn)率以及貼現(xiàn)申請人使用資金的時間計算利息收入，將其從利息調整中轉過來，這樣貸方反映的內(nèi)容就是實付貼現(xiàn)金額和貼現(xiàn)利息，這是票據(jù)到期值在貼現(xiàn)企業(yè)和貼現(xiàn)銀行之間的利益劃分，借方總額肯定為票據(jù)到期值。

那么，貼現(xiàn)銀行和貼現(xiàn)企業(yè)之間的利益用不用劃分，如何劃分?劃分為面值和到期利息兩個部分，這樣通過會計分錄便能清晰地反映已貼現(xiàn)票據(jù)的票據(jù)信息，有利于貼現(xiàn)銀行進行分析。因此可以再開設一個貼現(xiàn)資產(chǎn)的二級明細科目即“貼現(xiàn)資產(chǎn)——已貼現(xiàn)票據(jù)到期利息”，上例的賬務處理為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

貼現(xiàn)資產(chǎn)——已貼現(xiàn)票據(jù)到期利息 3 000

貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶 103 000

借：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶 3 090

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 3 090

或將以上兩筆合為一筆分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

貼現(xiàn)資產(chǎn)——已貼現(xiàn)票據(jù)到期利息 3 000

貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶 99 910

貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 3 090

20×1年10月31日，根據(jù)票據(jù)到期值、貼現(xiàn)率、天數(shù)計算10月份應分攤到的利息收入，會計分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 721

貸：利息收入 721[103 000×(28÷360)×9%]

20×1年11月31日會計分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 772.5

貸：利息收入 772.5[103 000×(30÷360)×9%]

20×1年12月31日會計分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 798.25

貸：利息收入 798.25[103 000×(31÷360)×9%]

20×2年1月31日會計分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 798.25

貸：利息收入 798.25[103 000×(31÷360)×9%]

20×2年2月1日到期收款會計分錄為：

借：聯(lián)行往來科目 103 000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

貼現(xiàn)資產(chǎn)——已貼現(xiàn)票據(jù)到期利息 3 000

通過上述賬務處理可以發(fā)現(xiàn)，貼現(xiàn)資產(chǎn)賬戶初始確認為99 910元，這恰恰是貼現(xiàn)銀行與貼現(xiàn)企業(yè)交易時所達成的票據(jù)資產(chǎn)的價格(即公允價格)，真實地反映了票據(jù)資產(chǎn)的價值。

后期賬務處理中，將利息收入從利息調整賬戶中轉出，一方面體現(xiàn)利息收入在各受益期的分攤，另一方面隨著“貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整”科目金額逐漸減小，“貼現(xiàn)資產(chǎn)”賬戶的余額逐漸增大，說明貼現(xiàn)票據(jù)的價值逐漸增大，并接近于票據(jù)到期值，這真實地反映了帶息票據(jù)資產(chǎn)價值的動態(tài)變化。

上述文章詳細解答了帶息的承兌匯票貼現(xiàn)賬務處理，還在上文中進行舉例分析，相信各位小伙伴看完本文應該知道怎么處理帶息的承兌匯票貼現(xiàn)賬務處理了。在財務工作中還有什么其他財務問題，即可咨詢右方會計教練的在線答疑老師為您解答疑問，掃碼領取海量的財務資訊知識資料，免費試聽相關視頻課程!