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在我們的日常生活中，有時會發(fā)生企業(yè)購買禮品贈送客戶的情況，而購買禮品所花費的費用應該如何做賬處理呢?接下來小編為大家通過兩個案例講解一下購買禮品贈送客戶的會計分錄如何寫?個人所得稅怎么扣?如果各位小伙伴對此會計處理感興趣的話，那就隨著小編一起來學習一下吧，希望對大家有所幫助。

在我們的日常生活中，有時會發(fā)生企業(yè)購買禮品贈送客戶的情況，而購買禮品所花費的費用應該如何做賬處理呢?接下來小編為大家通過兩個案例講解一下購買禮品贈送客戶的會計分錄如何寫?個人所得稅怎么扣?如果各位小伙伴對此會計處理感興趣的話，那就隨著小編一起來學習一下吧，希望對大家有所幫助。

購買禮品贈送客戶怎么寫會計分錄

案例一

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元。正好今天中午來了業(yè)務客戶，用于招待喝掉了。

借：管理費用-業(yè)務招待費 1000元

貸：銀行存款 1000元

提醒：不會涉及增值稅視同銷售、也不會存在企業(yè)所得稅視同銷售，不需要代扣個人所得稅。

案列二

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元。正好今天中午來了業(yè)務客戶，當做禮品送給了劉總個人。

借：庫存商品-白酒 1000元

貸：銀行存款 1000元

贈送劉總：

借：管理費用-業(yè)務招待費 1030元

貸：主營業(yè)務收入-白酒 1000元

應交稅費-應交增值稅 30元

結轉：

借：主營業(yè)務成本-白酒 1000元

貸：庫存商品-白酒 1000元

代扣個稅：

借：營業(yè)外支出-稅金 200元

貸：應交稅費-個稅 200元

提醒：增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售、同時按照偶然所得代扣20%個人所得稅。

政策參考

1、 貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實施細則正列舉了八項行為，企業(yè)只需對號入座即可判定是否應按照視同銷售計算繳納增值稅：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

2、 國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

3、 《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

4、 《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按該產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

以上內(nèi)容即是關于購買禮品贈送客戶的會計分錄如何寫?個人所得稅怎么扣?通過閱讀上文中詳細會計分錄內(nèi)容，不知道你是否清楚怎么處理分錄了。如若各位想獲取更多的財務知識，或還有什么其他的財務問題，掃描下方二維碼添加老師微信，即可向專業(yè)老師提問問題，相關財務視頻課程免費進行試學!