員工辭退福利是否作為職工福利費進行扣除?職工福利費的稅務(wù)處理,一直是企業(yè)財務(wù)人員工作的“陰影”,每到處理福利費相關(guān)財稅問題時,由于稅會差異,常常會出現(xiàn)各種各樣的問題和錯誤,給財務(wù)人員的工作帶來了不少困難,也給企業(yè)帶來了不必要的稅務(wù)風險。現(xiàn)在干貨福利來了,小編為您整理了一些常見問題的解答分析,也許會給您的工作和學習帶來一些幫助哦!
員工辭退福利是否作為職工福利費進行扣除?職工福利費的稅務(wù)處理,一直是企業(yè)財務(wù)人員工作的“陰影”,每到處理福利費相關(guān)財稅問題時,由于稅會差異,常常會出現(xiàn)各種各樣的問題和錯誤,給財務(wù)人員的工作帶來了不少困難,也給企業(yè)帶來了不必要的稅務(wù)風險?,F(xiàn)在干貨福利來了,小編為您整理了一些常見問題的解答分析,也許會給您的工作和學習帶來一些幫助哦!
國稅函〔2009〕3號第三條是不完全列舉。文件沒有列舉的費用項目如過確實是為企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費用支出目的,而且符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的權(quán)責發(fā)生制原則以及稅前扣除“合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性”要求的,可以作為職工福利費稅前扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定 , 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。同時結(jié)合國稅函〔2009〕3號,從上述規(guī)定可以看出,企業(yè)所得稅法實施條例對于工資薪金列舉不包括員工辭退福利。結(jié)合國稅函2009年3號文規(guī)定的職工福利費范圍來看,辭退福利不屬于職工福利費范圍,應(yīng)當屬于與應(yīng)納稅收入有關(guān)的必要和正常支出。
由于辭退福利劃分為職工有選擇權(quán)和沒有選擇權(quán)兩種情況,因此在企業(yè)所得稅前扣除的時候處理也有不同。
如果職工沒有繼續(xù)在職的選擇權(quán),辭退福利被視同因與職工解除勞動關(guān)系給予的補償。企業(yè)對于已經(jīng)達到一定工作年限,一定年齡或者接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償,原則上可以在企業(yè)所得稅前扣除。
如果職工有繼續(xù)在職的選擇權(quán),那么辭退福利屬于或有事項,通過預(yù)計負債計入費用,可以參考稅總函〔2015〕299號:企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費,在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對當年度預(yù)提的費用發(fā)生額進行納稅調(diào)整,待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后,企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。
提示:《國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計局令1990年第1號)第十一條規(guī)定,下列各項不列入工資總額的范圍:勞動合同制職工解除勞動合同同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。
根據(jù)上述規(guī)定,作為工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提基數(shù)的“合理工資、薪金”,是指《企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定的“企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資”。離職補償金作為“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”,不能作為工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提基數(shù)。
關(guān)于“員工辭退福利是否作為職工福利費進行扣除”問題,看完上文之后,您是不是已經(jīng)有了自己的理解與答案呢?若是您需要更多咨詢,或者想要學習更多會計知識,可以咨詢我們的答疑老師,或者掃碼添加老師,直接免費領(lǐng)取會計學習資料和試聽課程進入學習哦!
上一篇:財務(wù)做賬流程
下一篇:個體工商戶1至3月的季報怎么報
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號