如何區(qū)分福利性補貼和職工福利費?由于稅會差異,在做職工福利費的稅務(wù)處理時,常常會出現(xiàn)各種各樣的問題和錯誤,給財務(wù)人員的工作帶來了不少困難,也給企業(yè)帶來了不必要的稅務(wù)風(fēng)險。今天小編為您整理了如何區(qū)分福利性補貼和職工福利費內(nèi)容,也許會給您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!
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福利性補貼如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,可以作為工資一部分在企業(yè)所得稅上全額扣除,職工福利費在企業(yè)所得稅上是限額扣除。
國稅函[2009]3號文第三條第(二)款就明文規(guī)定:為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條規(guī)定的福利費項目。
財企[2009]242號文件第二條規(guī)定:為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經(jīng)實行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理。該文件頒布后,大型國企按照財政部的規(guī)定,將交通補貼納入了工資管理,由于國稅函[2009]3號文件的存在,財務(wù)處理與稅法規(guī)定出現(xiàn)了重大差異。
為消除這種稅會差異,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號公告),對國稅函〔2009〕3號中關(guān)于“合理工資薪金”和“企業(yè)職工福利費”在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進行了重要補充。34號公告改變了以往將所有福利性支出計入職工福利費的做法,規(guī)定福利性支出中列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,如果符合國稅函〔2009〕3號關(guān)于“合理工資薪金”的規(guī)定,可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在所得稅前扣除。作為工資薪金處理意味著具有工資薪金性質(zhì)的福利性補貼,已經(jīng)脫離了職工福利費的范圍,并且成為計提職工福利費的計算基數(shù)。
提示:企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
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