關(guān)于2020年預(yù)售購物卡怎么做賬處理?在我們的日常生活中,很多企業(yè)會通過團(tuán)購購物卡等方式,作位福利發(fā)放給員工或送給客戶等,那么關(guān)于2020年預(yù)售購物卡怎么做賬處理?你知道應(yīng)該如何處理嗎?下面是小編整理的賬務(wù)處理及相關(guān)政策,希望對大家有所幫助。
關(guān)于2020年預(yù)售購物卡怎么做賬處理?在我們的日常生活中,很多企業(yè)會通過團(tuán)購購物卡等方式,作位福利發(fā)放給員工或送給客戶等,那么關(guān)于2020年預(yù)售購物卡怎么做賬處理?你知道應(yīng)該如何處理嗎?下面是小編整理的賬務(wù)處理及相關(guān)政策,希望對大家有所幫助。
從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)的規(guī)定來看,在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中,都無法開具增值稅專用發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1.企業(yè)購買預(yù)付卡,僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票,無法取得專用發(fā)票,項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”,也就是說,從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡,隨之而來就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問題,如果是發(fā)放了,是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除,是否代扣代繳個稅(發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個稅),是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果用預(yù)付卡消費(fèi),又無法取得專票,也就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
鄭重提醒,金稅三期上線,可“隨時”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡!
2.持卡消費(fèi)后,銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
二、購物卡賬務(wù)處理成涉稅“雷區(qū)”!北京一企業(yè)被罰近4萬(不含代扣個稅)
北京xxxx投資集團(tuán)有限責(zé)任公司決定書編號:三稽稅稽罰〔2018〕1號
處罰類別:罰款處罰事由:
1.該單位以購物卡及實(shí)物形式贈送外單位人員禮品,未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;
2.該單位以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費(fèi),未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;
3.該單位發(fā)放給本單位員工購物卡,未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
借用以上案例希望能夠引起大家重視,我們發(fā)現(xiàn)會計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn),甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當(dāng)期損益,其實(shí)這是錯誤的,在這里,總結(jié)了5筆會計處理,供大家參考。
業(yè)務(wù)一:我公司購入了5000元購物卡,取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
賬務(wù):借:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
貸:銀行存款 5000元
提醒:不得直接計入“管理費(fèi)用”,企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務(wù)二:我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利,10個員工,每人500元的購物卡。
賬務(wù):借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利,應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業(yè)務(wù)三:我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi),來維護(hù)客戶關(guān)系。
賬務(wù):借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:
(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù),按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
業(yè)務(wù)四:我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
賬務(wù):借:銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:(1)對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡,此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。
業(yè)務(wù)五:我公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。
賬務(wù):借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:購買辦公用品,可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
關(guān)于2020年預(yù)售購物卡怎么做賬處理?小編就為各位財務(wù)小伙伴介紹到這了,相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了。如果各位想學(xué)習(xí)各個行業(yè)的做賬處理財務(wù)資料,有需要的財務(wù)朋友可以咨詢在線客服,可以直接咨詢我們的老師領(lǐng)取大量的相關(guān)財務(wù)資料包,讓你的財務(wù)之路越來越寬廣!
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