用戶注冊

在我們的日常生活中，經(jīng)常會有學(xué)員咨詢這樣的問題：企業(yè)購買購物卡的賬務(wù)處理怎么做?對于購物卡的相關(guān)處理，在很多商場企業(yè)中財務(wù)會計經(jīng)常接觸到，那么接下來小編將分析一下企業(yè)購買購物卡如何做賬務(wù)處理的詳細(xì)內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。

在我們的日常生活中，經(jīng)常會有學(xué)員咨詢這樣的問題：企業(yè)購買購物卡的賬務(wù)處理怎么做?對于購物卡的相關(guān)處理，在很多商場企業(yè)中財務(wù)會計經(jīng)常接觸到，那么接下來小編將分析一下企業(yè)購買購物卡如何做賬務(wù)處理的詳細(xì)內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。

企業(yè)購買購物卡如何做賬務(wù)處理?

購物卡，這種卡是集餐飲、購物、娛樂于一體的多功能消費(fèi)卡，是代金券的一種。(現(xiàn)在一般送客戶或用作員工福利發(fā)放)，這種卡有100元、200元、300元、500元、1000元面值的，一般一些大型商場、超市都有自己做的購物卡(有的也叫VIP會員卡、貴賓卡、積分卡)銷售。

一：企業(yè)所得稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

——總結(jié)：應(yīng)該按照公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購物卡的收入，其中銷售購物卡的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，同時購進(jìn)購物卡的支出屬于其他業(yè)務(wù)支出。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號)的解讀：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

——總結(jié)：購買購物卡取得不征稅發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

二：增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定，

(1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅;

(2)支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

——總結(jié)：根據(jù)上述政策規(guī)定因售購物卡不繳納增值稅，銷售貨物/提供服務(wù)同時，送購物卡不需要視同銷售繳納增值稅。

三：個人所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等;

——總結(jié)：購買方即使是個人，銷售貨物/提供服務(wù)同時，取得購物卡的個人不需要繳納個人所得稅，單位也就沒有代扣代繳義務(wù)。

四：購物卡怎么做賬

1、公司購卡時會計分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費(fèi)時會計分錄

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實際支出情況來列支科目)

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

五：購物卡入賬風(fēng)險

首先，去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買大面值的購物卡，用來干什么?對于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險!

其次，若是該項費(fèi)用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險;

再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險;

同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險。

關(guān)于企業(yè)購買購物卡的賬務(wù)處理怎么做?小編就為各位財務(wù)小伙伴介紹到這了，相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了。如果各位想學(xué)習(xí)各個行業(yè)的做賬處理財務(wù)資料，有需要的財務(wù)朋友可以咨詢在線客服，可以直接咨詢我們的老師領(lǐng)取大量的相關(guān)財務(wù)資料包，讓你的財務(wù)之路越來越寬廣!