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房地產(chǎn)企業(yè)怎樣做匯算清繳呢?房地產(chǎn)企業(yè)在年末都會(huì)進(jìn)行匯算清繳的工作，房地產(chǎn)企業(yè)的匯算清繳工作與普通企業(yè)的匯算清繳工作有著許多的不同之處，本文針對(duì)“房地產(chǎn)企業(yè)怎樣做匯算清繳?”這一問題做了詳細(xì)的闡述，相應(yīng)介紹了房地產(chǎn)匯算清繳的相關(guān)特殊規(guī)定，希望可以對(duì)你有所幫助。

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房地產(chǎn)企業(yè)怎樣做匯算清繳

(一)每季度都需要預(yù)交。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)按季度或按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)在采用預(yù)售的方式取得的收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率按月度或季度計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。

(二)何時(shí)為完工的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)交所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的產(chǎn)品，無論其質(zhì)量驗(yàn)收是否合格，或者是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)。

當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際投入使用或者辦理入住手續(xù)時(shí)，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并對(duì)企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。

房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳的特殊規(guī)定

1、預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？梢姡N售(營業(yè))收入是計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

2、預(yù)繳的稅費(fèi)可以稅前扣除

增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時(shí)，繳納的稅費(fèi)是可以在所得稅稅前扣除的。

3、部分預(yù)提費(fèi)用可以作為計(jì)稅成本對(duì)待

國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件規(guī)定，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本，除以下幾項(xiàng)外：

第一、工程沒有辦理最終結(jié)算也未取得全額發(fā)票的，在充分的資料證明條件下，發(fā)票不足金額可以預(yù)先計(jì)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

第二、公共配套設(shè)施未按時(shí)完工建造的，可以按照預(yù)算建造總額合理預(yù)提建造費(fèi)用。而此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

第三、因該向政府報(bào)批的建設(shè)費(fèi)用可按規(guī)定預(yù)提，按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

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