企業(yè)應交稅費的會計科目太多,要繳納的費用太多,很多會計都記不住對應稅費的會計核算科目,因此在處理相關稅務申報工作時,詳細的會計分錄不知道如何來編制。別再為此煩惱了,來看看小編整理的應交稅費賬務處理具體方法吧,詳細的會計分錄也為各位會計整理出來了,歡迎大家參閱學習!
企業(yè)應交稅費的會計科目太多,要繳納的費用太多,很多會計都記不住對應稅費的會計核算科目,因此在處理相關稅務申報工作時,詳細的會計分錄不知道如何來編制。別再為此煩惱了,來看看小編整理的應交稅費的賬務處理具體方法吧,詳細的會計分錄也為各位會計整理出來了,歡迎大家參閱學習!
一、計入稅金及附加
借:稅金及附加
貸:應交稅費一應交消費稅
應交稅費一應交資源稅
應交稅費一應交環(huán)境保護稅
應交稅費一應交城市維護建設稅
應交稅費一應交土地增值稅
應交稅費一應交房產(chǎn)稅
應交稅費一應交城鎮(zhèn)土地使用稅
應交稅費一應交車船稅
應交稅費一應交出口關稅
應交稅費一應交教育費附加
應交稅費一應交地方教育附加
應交稅費一文 化事業(yè)建設費
以上為與收入有關的應交稅費明細科目。
二、計入管理費用
借:管理費用
貸:應交稅費一應交礦 產(chǎn)資源補償費
一應交保險保障基金
一應交殘疾人保障金
三、計入其他科目
1.企業(yè)所得稅
借:所得稅費用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應交稅費一應交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負債
或相反分錄
2.個人所得稅
借:應付職工薪酬/應付股利/其他應收款
貸:應交稅費一應交個 人所得稅
3.煙葉稅
借:材料采購/在途物資/原材料
貸:應交稅費一應交煙葉稅
4、進口關稅
借:材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應交稅費一應交進口關稅
以上稅金繳納時,均借記“應交稅費一 企業(yè)所得稅等二 級科目”
貸:銀行存款
四、增值稅有關的二級科目
1、應交增值稅
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”,“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額” 、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出” 、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄。
2、未交增值稅
“未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月度終了從”應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額,以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(1)月份終了,將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費一應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應交稅費一 應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費一未 交增值稅
(2)月份終了,將當月多繳的增值稅額自“應交稅費一-應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應交稅費一 未交增值稅
貸:應交稅費一 應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借:應交稅費一 未交增值稅
貸:銀行存款
3、增值稅檢查調(diào)整
(1)凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記相關科目,貸記本科目;
(2) 凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關科目;
(3)全部調(diào)賬事項入賬后,若本科目余額在借方
借:應交稅費一 應交增值稅(進項稅額)
貸:應交稅費一增值稅檢查調(diào)整
(4)全部調(diào)賬事項入賬后,若本科目余額在貸方
a.借記本科目,貸記“應交稅費一 未交增值稅”科目。
b.若“應交稅費一- 應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅費一應交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方,“應交稅費一 應交增值稅” 賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記”應交稅費一 未交增值稅”科目。
4、增值稅留抵稅額
因《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人 留抵稅額申報口徑的公告》 (國家稅務總局公告2016年第75號)已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消,因此該會計科目也應隨之失效。
5、預交增值稅
“預交增值稅”明細科目,核算-般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四大行業(yè))預繳增值稅,同時需要預繳
城建稅等附加稅費時:
借:應交稅費一 預交增值稅
應交城建稅
一應交教育費附加
一應交地方教育費附加
貸:銀行存款等
6、待抵扣進項稅額
“待抵扣進項稅額”明細科目,核算-般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得井按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一 般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
(1) 一般納稅人自2016年5月1日后取得井按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額(自2019年4月1日后購入的不動產(chǎn),納稅人可在購進當期一次性予以抵扣; 4月1日以前購入的不動產(chǎn),還沒有抵扣40%的部分,從2019年4月所屬期開始,允許全部從銷項稅額中抵扣) ;
(2)實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額;
(3)轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額,以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額;
7、待認證進項稅額
8、待轉(zhuǎn)銷項稅額
9、簡易計稅
10、轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)
11、代扣代交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)
差額征稅的賬務處理
1、企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。
3、“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時
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