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企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目太多，要繳納的費(fèi)用太多，很多會(huì)計(jì)都記不住對應(yīng)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算科目，因此在處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作時(shí)，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄不知道如何來編制。別再為此煩惱了，來看看小編整理的應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理具體方法吧，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄也為各位會(huì)計(jì)整理出來了，歡迎大家參閱學(xué)習(xí)!

企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目太多，要繳納的費(fèi)用太多，很多會(huì)計(jì)都記不住對應(yīng)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算科目，因此在處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作時(shí)，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄不知道如何來編制。別再為此煩惱了，來看看小編整理的應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理具體方法吧，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄也為各位會(huì)計(jì)整理出來了，歡迎大家參閱學(xué)習(xí)!

應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

一、計(jì)入稅金及附加

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)一文 化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

二、計(jì)入管理費(fèi)用

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交礦 產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

一應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

一應(yīng)交殘疾人保障金

三、計(jì)入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借:所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2.個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè) 人所得稅

3.煙葉稅

借:材料采購/在途物資/原材料

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借:材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)一 企業(yè)所得稅等二 級科目”

貸:銀行存款

四、增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交增值稅

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”，“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” 、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄。

2、未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從”應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

(1)月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借:應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未 交增值稅

(2)月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借:應(yīng)交稅費(fèi)一 未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)一 未交增值稅

貸:銀行存款

3、增值稅檢查調(diào)整

(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記相關(guān)科目，貸記本科目;

(2) 凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;

(3)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借:應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整

(4)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一 未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)一- 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅” 賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一 未交增值稅”科目。

4、增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人 留抵稅額申報(bào)口徑的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第75號(hào))已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,核算-般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四大行業(yè))預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳

城建稅等附加稅費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)一 預(yù)交增值稅

應(yīng)交城建稅

一應(yīng)交教育費(fèi)附加

一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款等

6、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算-般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得井按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一 般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1) 一般納稅人自2016年5月1日后取得井按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(自2019年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣; 4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣) ;

(2)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(3)轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額;

7、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

8、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

9、簡易計(jì)稅

10、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)

11、代扣代交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)

差額征稅的賬務(wù)處理

1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

3、“四大行業(yè)”選擇簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)

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