用戶注冊(cè)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》和《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局(稽查局)。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

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國家稅務(wù)總局

2014年10月23日

稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范稅務(wù)稽查案卷管理，加強(qiáng)執(zhí)法控制監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國檔案法》有關(guān)規(guī)定，制定　本辦法。

第二條　稅務(wù)稽查案卷是指稅務(wù)局及其稽查局在依法履行稅務(wù)稽查職責(zé)過程中取得或者形成的，具有保存價(jià)值的文字、圖表、聲像以及電子數(shù)據(jù)等形式的過程記錄。案卷類別劃分為：

(一)稅務(wù)稽查立案查處類(以下簡(jiǎn)稱立案查處類);

(二)承辦稅收違法案件異地協(xié)助類(以下簡(jiǎn)稱承辦異地協(xié)助類);

(三)重大稅收違法案件督辦類(以下簡(jiǎn)稱重案督辦類);

(四)國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他類別。

第三條　稅務(wù)局稽查局(以下簡(jiǎn)稱稽查局)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局檔案管理部門監(jiān)督和指導(dǎo)下，做好稅務(wù)稽查案卷立卷、收集、整理、歸檔、保管、利用等管理工作。

第四條　稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確、客觀、規(guī)范，方便利用，防止損毀、丟失和泄密。

第二章　立卷及文件材料收集

第五條　對(duì)確定稅務(wù)稽查的對(duì)象和事項(xiàng)，稽查局應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)稽查案卷，將稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等相關(guān)工作情況記錄納入案卷管理。

稅務(wù)稽查事項(xiàng)辦理過程中取得或者形成的證據(jù)材料、相關(guān)文書、文件以及其他記錄等材料(以下簡(jiǎn)稱文件材料)，應(yīng)當(dāng)裝入臨時(shí)稅務(wù)稽查案卷，填寫文件材料交接清單。文件材料交接清單應(yīng)當(dāng)編寫目錄，注明序號(hào)。

第六條　立案查處類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括下列文件材料：

(一)選案環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查立案審批表、稅收違法案件交辦函等;

(二)檢查環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查報(bào)告、納稅人自查報(bào)告材料、稅務(wù)稽查工作底稿、當(dāng)事人陳述申辯材料、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、書證、物證、視聽資料、證人證言、電子數(shù)據(jù)等;

(三)審理環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查審理報(bào)告、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書、聽證材料、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論等;

(四)執(zhí)行環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告、延期或者分期繳納罰款申請(qǐng)審批表、查補(bǔ)稅收款項(xiàng)完稅憑證等;

(五)其他應(yīng)當(dāng)歸入立案查處類案卷的文件材料。

稽查局選案部門在選案時(shí)，根據(jù)稅務(wù)稽查對(duì)象，建立立案查處類稅務(wù)稽查案卷;選案、檢查、審理、執(zhí)行部門分別收集本環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，并按照規(guī)定移交下一工作環(huán)節(jié);審理部門在結(jié)案后60日內(nèi)整理、裝訂、歸檔。

第七條　承辦異地協(xié)助類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括下列文件材料：

(一)異地協(xié)助事項(xiàng)接受的相關(guān)文件材料，如稅收違法案件協(xié)查函等;

(二)異地協(xié)助事項(xiàng)辦理的相關(guān)文件材料，如稅務(wù)檢查通知書、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、書證、視聽資料、證人證言等;

(三)異地協(xié)助事項(xiàng)辦結(jié)的相關(guān)文件材料，如稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函等;

(四)其他應(yīng)當(dāng)歸入承辦異地協(xié)助類案卷的文件材料。

承辦異地協(xié)助事項(xiàng)的稽查局(以下簡(jiǎn)稱協(xié)助方稽查局)承辦具體事項(xiàng)的部門，根據(jù)協(xié)助事項(xiàng)涉及的對(duì)象，建立承辦異地協(xié)助類稅務(wù)稽查案卷，收集相關(guān)文件材料，在異地協(xié)助事項(xiàng)辦結(jié)后60日內(nèi)整理、裝訂、歸檔。

協(xié)助方稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)助事項(xiàng)涉嫌稅收違法行為需要立案查處的，承辦具體事項(xiàng)的部門應(yīng)當(dāng)將承辦異地協(xié)助類稅務(wù)稽查案卷移交選案部門，立案后并入立案查處類案卷管理。

協(xié)助方稽查局應(yīng)當(dāng)將取得的證據(jù)材料原件保留在稅務(wù)稽查案卷中，并向請(qǐng)求異地協(xié)助的稽查局提供復(fù)制件，注明“與原件核對(duì)無誤”，加蓋公章證明原件出處和存處。

第八條　重案督辦類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括下列文件材料：

(一)督辦立項(xiàng)的相關(guān)文件材料，如重大稅收違法案件督辦立項(xiàng)審批表等;

(二)督辦辦理的相關(guān)文件材料，如重大稅收違法案件督辦函、重大稅收違法案件情況報(bào)告表、重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告、重大稅收違法案件催辦函等;

(三)督辦辦結(jié)的相關(guān)文件材料，如重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告等;

(四)其他應(yīng)當(dāng)歸入重案督辦類案卷的文件材料。

督辦稅務(wù)局所屬稽查局具體承擔(dān)督辦事項(xiàng)的部門，根據(jù)督辦的重大稅收違法案件，建立重案督辦類稅務(wù)稽查案卷，收集相關(guān)文件材料，在督辦事項(xiàng)辦結(jié)后60日內(nèi)整理、裝訂、歸檔。

督辦稅務(wù)局及其稽查局認(rèn)為督辦的重大稅收違法案件依法需要由本機(jī)關(guān)直接查處的，具體承擔(dān)督辦事項(xiàng)的部門應(yīng)當(dāng)將重案督辦類稅務(wù)稽查案卷移交選案部門，立案后并入立案查處類案卷管理。

第九條　稅務(wù)稽查事項(xiàng)發(fā)生行政復(fù)議、行政訴訟、國家賠償訴訟、民事訴訟、刑事訴訟的，收集的復(fù)議、訴訟相關(guān)文件材料應(yīng)當(dāng)歸入相關(guān)稅務(wù)稽查案卷。

第十條　稅務(wù)稽查案卷文件材料有發(fā)文稿紙、文件處理單的，應(yīng)當(dāng)與文件材料正本、定稿一并收集。會(huì)同相關(guān)部門召開會(huì)議、發(fā)文所形成的文件材料，應(yīng)當(dāng)收集原件;無法收集原件的，收集復(fù)制件或者注明原件主要內(nèi)容及制作單位。

第十一條　稅務(wù)局及其稽查局相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)稽查案卷文件材料交接清單所列項(xiàng)目，對(duì)上一工作環(huán)節(jié)移交的全部文件材料進(jìn)行清點(diǎn)，填寫文件材料交接簽收單，辦理交接手續(xù)。

第三章　整理及裝訂歸檔

第十二條　稽查局相關(guān)部門和人員應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)稽查事項(xiàng)辦結(jié)后，及時(shí)對(duì)稅務(wù)稽查案卷進(jìn)行整理、裝訂、歸檔，做到分類規(guī)范、目錄清晰、資料齊全、編號(hào)統(tǒng)一、裝訂整齊、歸檔及時(shí)。

第十三條　裝訂成冊(cè)的立案查處類稅務(wù)稽查案卷有不宜對(duì)外公開內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)分為正卷、副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅收?qǐng)?zhí)法文書正本以及可以對(duì)外公開的相關(guān)審批文書等證明定性處理處罰合法性、合理性的文件材料。副卷主要列入檢舉相關(guān)材料、案件討論記錄、法定秘密材料、結(jié)論性文書原稿、審批稿以及不宜對(duì)外公開的稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告等內(nèi)部管理文書、對(duì)案件最終定性處理處罰不具有直接影響但反映稅務(wù)稽查執(zhí)法過程的文件材料。

稅務(wù)稽查案卷副卷作為密卷或者內(nèi)部檔案管理;作為密卷管理的，密級(jí)以卷內(nèi)文件材料最高密級(jí)確定。

第一款規(guī)定以外的其他稅務(wù)稽查案卷可以不分正卷、副卷，但其中有不宜對(duì)外公開內(nèi)容的，按照副卷管理，并在案卷封面上標(biāo)明;無不宜對(duì)外公開內(nèi)容的，按照正卷管理，并在案卷封面上標(biāo)明。

第十四條　稅務(wù)稽查案卷及其相關(guān)文件材料的密級(jí)、保密期限、解密條件、知悉范圍等依照國家保密規(guī)定確定。

第十五條　裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

(一)立案查處類案卷正卷中的結(jié)論性文書及其送達(dá)回證排列在最前面，其他文書材料及副卷文書材料按照工作流程順序排列;

(二)承辦異地協(xié)助類、重案督辦類等案卷文件材料按照工作流程順序排列;

(三)證據(jù)材料按照所反映的問題特征分類，每類證據(jù)主證材料排列在前，旁證材料附列其后;

(四)其他文件材料按照其取得或者形成的時(shí)間順序，并結(jié)合其重要程度進(jìn)行排列。

稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)每份或者每組文件材料的排列規(guī)則：正文在前，附件在后;批復(fù)在前，請(qǐng)示在后;批示在前，報(bào)告在后;稅收?qǐng)?zhí)法文書在前，送達(dá)回證在后;重要文件材料在前，其他文件材料在后;匯總性文件材料在前，基礎(chǔ)性文件材料在后;定稿在前，修改稿在后。

第十六條　裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷由案卷封面、卷內(nèi)文件材料目錄、卷內(nèi)文件材料、卷內(nèi)文件材料備考表、封底組成。

裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷封面項(xiàng)目包括：案件名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、案件來源、案卷類別、案件編號(hào)、立案立項(xiàng)日期、辦結(jié)日期、立卷日期、保管期限、密級(jí)等。

裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料目錄項(xiàng)目包括：文件材料名稱、文號(hào)、序號(hào)、頁號(hào)、頁數(shù)、日期、備注、責(zé)任者。

裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料備考表項(xiàng)目包括：本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時(shí)間。

第十七條　稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料經(jīng)過系統(tǒng)整理排列后，應(yīng)當(dāng)用阿拉伯?dāng)?shù)字逐頁編注頁碼，正面編注在右上角，背面編注在左上角，空白頁不編注頁碼。卷內(nèi)每份文件材料的原頁碼原樣不變。案卷封面、卷內(nèi)文件材料目錄、卷內(nèi)文件材料備考表、封底不編注頁碼。

裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷不得擅自增添或者抽取文件材料;確需增減文件材料的，應(yīng)當(dāng)由案卷保管人員在備考表中注明。增添的文件材料，可以插入與之直接相關(guān)的文件材料處，或者放在卷內(nèi)文件材料之后，并相應(yīng)追加填寫目錄。

第十八條　裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷可以采用硬卷皮裝訂保存，或者采用軟卷皮裝訂并裝入卷盒保存。

硬卷皮由封面、封底、卷脊構(gòu)成。

采用軟卷皮裝訂的稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照案卷編號(hào)依序裝入卷盒保存。卷盒由封面和卷脊構(gòu)成，卷脊項(xiàng)目包括全宗名稱、目錄號(hào)、年度、起止卷號(hào)。

稅務(wù)稽查案卷文件材料過多的，應(yīng)當(dāng)按照順序分冊(cè)裝訂，各冊(cè)分別從第一頁起編注頁碼。

稅務(wù)稽查案卷卷皮、卷盒尺寸規(guī)格應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條　裝訂稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)檢查卷內(nèi)文件材料是否齊全、規(guī)范整潔，排列順序是否符合規(guī)則，編注頁碼是否正確，卷內(nèi)文件材料名稱、數(shù)量與目錄是否一致等。

第二十條　裝訂稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)剔除下列文件材料：

(一)沒有證明或者參考價(jià)值的信封、工作材料;

(二)內(nèi)容完全相同的重份文件材料;

(三)其他與卷內(nèi)記錄事項(xiàng)無關(guān)、確無保存必要的文件材料。

對(duì)前款所列的文件材料是否剔除存在疑問的，由相關(guān)部門甄別后提出意見，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)或者稅務(wù)局檔案管理部門負(fù)責(zé)人審核確定。

第二十一條　裝訂稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

(一)文書破損的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修復(fù)或者復(fù)制，原件在前，復(fù)制件在后;

(二)卷內(nèi)有不可替代的容易褪色、消失的字跡等證據(jù)材料或者其他不利于長(zhǎng)期保管的文件材料的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)制，原件在前，復(fù)制件在后;

(三)文件材料小于A4紙或者裝訂后影響字跡的，應(yīng)當(dāng)加貼襯紙;橫向粘貼的，字頭應(yīng)當(dāng)朝向左邊;票據(jù)應(yīng)當(dāng)碼平粘貼;

(四)文件材料大于A4紙的，右邊與下邊應(yīng)當(dāng)對(duì)齊，采取從里向外、從上往下的方式折疊;

(五)需要附卷保存的信封，應(yīng)當(dāng)打開展平后加貼襯紙或者復(fù)制留存，郵票不得撕揭;

(六)文件材料上的金屬物應(yīng)當(dāng)剔除;

(七)排除可能影響案卷裝訂保管、損壞卷內(nèi)文件材料的其他事項(xiàng)。

第二十二條　可以隨稅務(wù)稽查案卷保存的物證，應(yīng)當(dāng)歸入案卷;無法裝訂的，裝入證物袋，標(biāo)注證物名稱、數(shù)量、特征、來源等相關(guān)信息，用封條粘貼，放到備考表與封底之間。不能隨卷保存的物證，應(yīng)當(dāng)另處存放，并與案卷相互標(biāo)注相關(guān)信息。不宜保存的物證，應(yīng)當(dāng)拍照裝訂歸卷，實(shí)物經(jīng)所屬稅務(wù)局主管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀或者作其他適當(dāng)處理。

第二十三條　稅務(wù)稽查案卷裝訂后，應(yīng)當(dāng)在卷底裝訂線結(jié)扣處粘貼封志，并加蓋騎縫章。

第二十四條　裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷保管期限：

(一)立案查處類中重大偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法案件的案卷，保管期限為永久;

(二)立案查處類中一般偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法案件的案卷，保管期限為30年;

(三)其他立案查處類案卷，保管期限為10年;

(四)承辦異地協(xié)助類案卷保管期限參照前三項(xiàng)確定;

(五)重案督辦類案卷保管期限根據(jù)所督辦的案件確定;

(六)其他類別案卷保管期限依照國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定確定，或者根據(jù)所辦事項(xiàng)具體情況適當(dāng)確定。

保管期限從案卷裝訂成冊(cè)次年1月1日起計(jì)算。

第一款第一項(xiàng)所列的重大稅收違法案件標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

第二十五條　稽查局對(duì)裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)集中保管，并指定專人管理。案卷保管人員對(duì)保管的案卷應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格查驗(yàn)，對(duì)不合格的案卷，應(yīng)當(dāng)退回相關(guān)部門重新整理。

稽查局撤銷或者稽查局不具備長(zhǎng)期檔案保管條件的，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查案卷移交承繼其職能的機(jī)構(gòu)保管或者移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管。案卷移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫檔案交接文據(jù)，辦理交接手續(xù)。

第二十六條　稽查局應(yīng)當(dāng)定期清理所保管的稅務(wù)稽查案卷，對(duì)已到期的案卷進(jìn)行鑒定，對(duì)仍有保存價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)延長(zhǎng)保管期限;對(duì)無繼續(xù)保存價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)依照檔案管理規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟箐N毀。

稅務(wù)局檔案管理部門保管的稅務(wù)稽查案卷的清理、鑒定、銷毀，由檔案管理部門會(huì)同稽查局審核報(bào)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行。

第二十七條　任何單位和個(gè)人不得擅自銷毀、轉(zhuǎn)移、藏匿、偽造、變?cè)臁⒋鄹?、損毀稅務(wù)稽查案卷及其文件材料，不得將案卷及其文件材料轉(zhuǎn)讓他人或者據(jù)為己有。

第四章　電子文件管理

第二十八條　稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)文件材料的收集、整理、歸檔應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行。

前款所稱稅務(wù)稽查案卷電子文件，是指稅務(wù)局及其稽查局在依法履行稅務(wù)稽查職責(zé)過程中，通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備取得、形成、處理、傳輸、存儲(chǔ)的文字、圖表、圖像、音頻、視頻等文件，包括稅收?qǐng)?zhí)法文書和內(nèi)部管理文書的電子文本、電子數(shù)據(jù)、數(shù)碼照片等。

第二十九條　稅務(wù)稽查案卷電子文件管理應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：

(一)統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，集中保存，規(guī)范管理;

(二)對(duì)電子文件取得、形成、處理、傳輸、存儲(chǔ)、利用、銷毀等實(shí)行全過程管理，確保電子文件始終處于受控狀態(tài);

(三)方便利用，提供分層次、分類別共享應(yīng)用;

(四)依照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，采取有效技術(shù)手段和管理措施，確保電子文件信息安全。

第三十條　取得或者形成的稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)具備國家規(guī)定的原件形式，并符合以下要求：

(一)能夠有效表現(xiàn)所記載的內(nèi)容并可供調(diào)取查用;

(二)采用符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的文件存儲(chǔ)格式，確保能夠長(zhǎng)期有效讀取;

(三)能夠保證電子文件及其元數(shù)據(jù)自形成起完整無缺、來源可靠，未被非法更改;

(四)在信息交換、存儲(chǔ)和顯示過程中發(fā)生的形式變化不影響電子文件內(nèi)容真實(shí)、完整。

涉密電子文件的原件形式應(yīng)當(dāng)符合國家保密規(guī)定。

第三十一條　稅務(wù)稽查過程中取得或者形成的稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)從稅務(wù)稽查對(duì)象取得的作為證據(jù)的電子文件，應(yīng)當(dāng)保持文件原貌，及時(shí)封存;

(二)檢查人員制作的電子文件，應(yīng)當(dāng)注明電子文件的形成背景、證明對(duì)象、格式、大小、制作人等;

(三)數(shù)據(jù)分析過程中產(chǎn)生的電子文件，應(yīng)當(dāng)注明數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)分析和處理方法、數(shù)據(jù)處理過程以及數(shù)據(jù)分析結(jié)論。

第三十二條　稅務(wù)稽查案卷電子文件歸檔應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)與相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)案卷的歸檔期限相同;

(二)不得低于相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)案卷保管期限;

(三)電子文件及其元數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)同時(shí)歸檔;

(四)可以隨案卷保存的錄音帶、錄像帶、光盤等載體，應(yīng)當(dāng)在裝具上標(biāo)注相關(guān)信息;

(五)已經(jīng)真實(shí)性、完整性、有效性鑒定、檢測(cè)，并由相關(guān)責(zé)任人確認(rèn);

(六)具有永久保存價(jià)值或者其他重要價(jià)值的電子文件，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)文件或者縮微品同時(shí)歸檔;

(七)沖印的數(shù)碼照片，應(yīng)當(dāng)標(biāo)注照片相關(guān)信息;

(八)采用技術(shù)手段加密的電子文件應(yīng)當(dāng)解密后歸檔，壓縮的電子文件應(yīng)當(dāng)解壓縮后歸檔;

(九)準(zhǔn)確劃分密級(jí);

(十)涉密電子文件應(yīng)當(dāng)使用符合國家保密規(guī)定的載體存儲(chǔ)，并按照保密要求進(jìn)行管理和使用。

第三十三條　通過稅收管理信息系統(tǒng)審批運(yùn)轉(zhuǎn)、對(duì)稅務(wù)定性處理處罰具有直接決定作用的電子文件，應(yīng)當(dāng)連同審批單打印成紙質(zhì)文件材料，歸入相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)稅務(wù)稽查案卷;無可靠電子簽名的紙質(zhì)文件材料，由相關(guān)人員手寫補(bǔ)充簽名;確有特殊情況無法手寫補(bǔ)充簽名的，應(yīng)當(dāng)注明緣由。

第三十四條　稅務(wù)稽查案卷電子文件歸檔可以采用在線或者離線存儲(chǔ)。在線存儲(chǔ)應(yīng)當(dāng)使用專用存儲(chǔ)服務(wù)器，實(shí)行電子文件在線管理;離線存儲(chǔ)可以選擇使用只讀光盤、一次寫光盤、磁帶、可擦寫光盤、硬磁盤等耐久性好的載體，不得使用軟磁盤作為歸檔電子文件長(zhǎng)期保存的載體。

第三十五條　稅務(wù)稽查案卷電子文件管理相關(guān)事項(xiàng)，參照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》。

第五章　數(shù)字化處理

第三十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化。

稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，是指采用掃描儀或者數(shù)碼相機(jī)等數(shù)碼設(shè)備對(duì)紙質(zhì)案卷文件材料進(jìn)行數(shù)字化加工，將其轉(zhuǎn)化為存儲(chǔ)在磁帶、磁盤、光盤等載體上且能被計(jì)算機(jī)識(shí)別的數(shù)字圖像或者數(shù)字文本，并與案卷已有電子文件融合起來的處理過程。

第三十七條　稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，可以在案卷文件材料整理裝訂時(shí)同步進(jìn)行，也可以在案卷歸檔后集中進(jìn)行。

稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，由稽查局、檔案管理部門、電子稅務(wù)管理部門依照國家紙質(zhì)檔案數(shù)字化有關(guān)規(guī)定實(shí)施。

第三十八條　稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)紙質(zhì)案卷電子版本應(yīng)當(dāng)與原紙質(zhì)案卷保持一致，不一致的應(yīng)當(dāng)注明原因和處理方法;

(二)對(duì)紙質(zhì)案卷文件材料從封面至封底進(jìn)行完整數(shù)字化，確實(shí)不能數(shù)字化的文件材料，應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜洳?

(三)對(duì)紙質(zhì)案卷數(shù)字化直接產(chǎn)生的圖像文件應(yīng)當(dāng)采用通用格式;

(四)掃描色彩模式通常采用黑白二值模式掃描;對(duì)材料中有多色文字、紅頭、印章、插有照片圖片、字跡清晰度較差等采用黑白掃描模式掃描無法清晰辨識(shí)的頁面，應(yīng)當(dāng)采用彩色掃描模式掃描;

(五)需要進(jìn)行文字識(shí)別的文件材料，掃描分辨率應(yīng)當(dāng)達(dá)到相應(yīng)率值;

(六)符合國家相關(guān)保密規(guī)定。

第三十九條　稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化過程中，可以為原紙質(zhì)案卷逐冊(cè)加貼與稅收管理信息系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的條形碼、二維碼、無線射頻等機(jī)讀標(biāo)簽。

第六章　利用

第四十條　稅務(wù)稽查對(duì)象出示有效身份證明，可以查閱、復(fù)制涉及自身的稅務(wù)稽查案卷正卷相關(guān)文件材料。

代理人出示稅務(wù)稽查對(duì)象授權(quán)委托書及雙方有效身份證明，可以查閱、復(fù)制涉及稅務(wù)稽查對(duì)象自身的稅務(wù)稽查案卷正卷相關(guān)文件材料。

第四十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門可以查閱、借閱本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其工作相關(guān)的稅務(wù)稽查案卷文件材料。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、調(diào)閱下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查案卷相關(guān)文件材料。

經(jīng)稅務(wù)稽查案卷所在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以查閱、復(fù)制案卷正卷相關(guān)文件材料，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、復(fù)制上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷正卷相關(guān)文件材料。

第四十二條　司法、執(zhí)法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和程序查閱、調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷文件材料的，從其相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。

其他單位因工作需要，出示單位有效證明和經(jīng)辦人員有效身份證明，經(jīng)稅務(wù)稽查案卷所在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以查閱、復(fù)制案卷正卷相關(guān)文件材料。

第四十三條　查閱、借閱、調(diào)閱、復(fù)制稅務(wù)稽查案卷文件材料，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

復(fù)制的稅務(wù)稽查案卷文件材料，案卷保管部門可以加蓋印章證明出處或者存處。

借閱、調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷文件材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定歸還期限;借閱、調(diào)閱、歸還案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)由借閱、調(diào)閱經(jīng)辦人員和案卷保管人員共同對(duì)案卷相關(guān)文件材料進(jìn)行清點(diǎn)并簽字確認(rèn)。

第四十四條　涉及國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和可能造成不良社會(huì)影響、后果的稅務(wù)稽查案卷文件材料，以及尚未裝訂歸檔的案卷文件材料，在提供利用前應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)局及其稽查局相關(guān)部門進(jìn)行審核，嚴(yán)格限制利用范圍。利用涉密文件材料，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)有權(quán)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并按照規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。

具體稅務(wù)稽查執(zhí)法行為涉及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)信息公開的事項(xiàng)，從其相關(guān)規(guī)定。

第四十五條　對(duì)查閱、借閱、調(diào)閱、復(fù)制的稅務(wù)稽查案卷文件材料，不得涂改、圈劃、抽換、批注、污損、折皺;不得將所借閱、調(diào)閱的案卷文件材料轉(zhuǎn)借其他單位或者個(gè)人;不得擅自將查閱、借閱、調(diào)閱的案卷文件材料內(nèi)容告知其他單位或者個(gè)人;不得泄露案卷涉及國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的內(nèi)容和事項(xiàng)。

發(fā)現(xiàn)被查閱、借閱、調(diào)閱、復(fù)制的稅務(wù)稽查案卷文件材料有短缺、涂改、抽換、污損等情況的，案卷保管人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并追查。

第四十六條　稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本的利用，依照紙質(zhì)案卷利用有關(guān)規(guī)定辦理。

具備條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先將稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本提供利用。案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本能夠滿足利用需要的，一般不提供紙質(zhì)案卷。

提供利用稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本，可以采取在線閱覽、數(shù)據(jù)傳輸、打印輸出等方式。

稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本經(jīng)打印輸出的，一般應(yīng)當(dāng)覆有表明其為復(fù)制件的水印，案卷保管部門可以加蓋印章證明出處或者存處。

第四十七條　稅務(wù)稽查案卷電子文件封存載體不得外借。

利用稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)使用拷貝件。

任何單位或者個(gè)人不得擅自拷貝稅務(wù)稽查案卷電子文件。

第四十八條　具有文獻(xiàn)價(jià)值的稅務(wù)稽查案卷電子文件和紙質(zhì)案卷電子版本，由稅務(wù)局檔案管理部門負(fù)責(zé)人和稽查局局長(zhǎng)簽報(bào)所屬稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以永久保存，不與其相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)案卷同步銷毀。

第四十九條　國家稅務(wù)總局依托稅收管理信息系統(tǒng)，逐步建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)稽查案卷查閱服務(wù)平臺(tái)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)案卷遠(yuǎn)程異地查閱。

第七章　獎(jiǎng)懲

第五十條　對(duì)稅務(wù)稽查案卷管理工作成績(jī)突出的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第五十一條　對(duì)違反稅務(wù)稽查案卷管理及檔案管理規(guī)定的單位和個(gè)人，依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第八章　附則

第五十二條　本辦法所稱結(jié)案，參照國家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》有關(guān)結(jié)案規(guī)定執(zhí)行。

第五十三條　國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他類別稅務(wù)稽查案卷文件材料處理方法，參照本辦法有關(guān)規(guī)定確定。

第五十四條　稅務(wù)稽查案卷管理基本文書式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第五十五條　國家稅務(wù)總局以前有關(guān)規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的，依照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條　本辦法自2015年1月1日起執(zhí)行。

附件：1.稅務(wù)稽查案卷文件材料排列順序

2.稅務(wù)稽查案卷管理基本文書式樣

稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范

第一條　為了指導(dǎo)稅務(wù)稽查案卷電子文件安全規(guī)范管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國檔案法》有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條　本規(guī)范是指引稅務(wù)稽查案卷電子文件管理的一般路徑和基本方法，本規(guī)范未涉及或者未作說明的相關(guān)事項(xiàng)，依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條　收集稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)收集電子文件應(yīng)當(dāng)同時(shí)制作記錄每份電子文件的元數(shù)據(jù)、背景信息的電子文件登記表;

(二)收集的電子文件同時(shí)存在相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)或者其他載體形式的文件的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)容、相關(guān)說明及描述上保持一致;

(三)收集具有永久保存價(jià)值的文本或者圖形形式的電子文件，應(yīng)當(dāng)制成紙質(zhì)文件或者縮微品等;

(四)收集只有電子簽名的電子文件，應(yīng)當(dāng)盡量同時(shí)收集具有法律效力的非電子簽名;

(五)收集記錄重要文件的修改過程和辦理情況、有查考價(jià)值的電子文件，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收集電子文件及其電子版本的定稿;

(六)收集在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中處于流轉(zhuǎn)狀態(tài)，暫時(shí)無法確定其保管責(zé)任的電子文件，應(yīng)當(dāng)采取捕獲措施，集中暫存在符合安全要求的電子文件存儲(chǔ)器中，以防散失;

(七)收集使用文字處理技術(shù)形成的文本電子文件，應(yīng)當(dāng)采用文字型電子文件通用的XML、RTF、TXT格式，并注明文件存儲(chǔ)格式、文字處理工具等，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)保留文字處理工具軟件;

(八)收集使用掃描儀、數(shù)碼相機(jī)等設(shè)備獲得的圖像電子文件，應(yīng)當(dāng)采用掃描型電子文件通用的JPEG、TIFF格式;采用非通用文件格式的，收集時(shí)應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)換成通用格式;無法轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)軟件一并收集;

(九)收集使用數(shù)碼相機(jī)拍攝的照片，反映重要內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)沖洗出紙質(zhì)照片，與數(shù)碼照片一并歸檔;反映一般內(nèi)容的，可只歸檔數(shù)碼照片;

(十)收集使用計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)或者繪圖等設(shè)備獲得的圖形電子文件，應(yīng)當(dāng)注明其軟硬件環(huán)境和相關(guān)數(shù)據(jù);

(十一)收集使用視頻或者多媒體設(shè)備獲得的電子文件以及使用超媒體鏈接技術(shù)制作的電子文件，應(yīng)當(dāng)采用視頻和多媒體電子文件通用的MPEG、AVI格式;采用非通用文件格式的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收集其非通用格式的壓縮算法和相關(guān)軟件;

(十二)收集使用音頻設(shè)備獲得的聲音文件，應(yīng)當(dāng)采用音頻電子文件通用的WAV、MP3格式，并同時(shí)收集其屬性標(biāo)識(shí)、參數(shù)和非通用格式的相關(guān)軟件;

(十三)收集使用通用軟件產(chǎn)生的電子文件，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收集其軟件型號(hào)、名稱、版本號(hào)和相關(guān)參數(shù)手冊(cè)、說明資料等;

(十四)收集使用專用軟件產(chǎn)生的電子文件，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換成通用型電子文件;確實(shí)不能轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)連同專用軟件一同收集;

(十五)收集套用統(tǒng)一模板的電子文件，在保證能夠恢復(fù)原形態(tài)的情況下，其內(nèi)容信息可脫離套用模板進(jìn)行存儲(chǔ)，被套用模板作為電子文件的元數(shù)據(jù)保存;

(十六)收集電子文件一般不加密;加密的，應(yīng)當(dāng)將密鑰同時(shí)歸檔;

(十七)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行和信息處理過程中涉及的與電子文件處理有關(guān)的參數(shù)、管理數(shù)據(jù)等，應(yīng)當(dāng)與電子文件一并收集。

第四條　稅務(wù)稽查案卷電子文件可以采用在線或者離線存儲(chǔ)。在線存儲(chǔ)應(yīng)當(dāng)使用專用存儲(chǔ)服務(wù)器，實(shí)行電子文件在線管理。離線存儲(chǔ)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)可以選擇使用只讀光盤、一次寫光盤、磁帶、可擦寫光盤、硬磁盤等耐久性好的載體，一式兩套，一套封存保管，一套供查閱使用;有條件的，可另制作一套異處保存;

(二)加密電子文件，應(yīng)當(dāng)在解密后再制作拷貝;

(三)不允許使用軟磁盤作為歸檔電子文件長(zhǎng)期保存的載體;取得證據(jù)原件為軟磁盤的，應(yīng)當(dāng)將軟磁盤中數(shù)據(jù)拷貝到耐久性好的載體，并將軟磁盤原件與拷貝后的載體一并歸檔;

(四)電子文件存儲(chǔ)載體或者裝具上應(yīng)當(dāng)有標(biāo)簽，標(biāo)簽上應(yīng)當(dāng)注明相對(duì)應(yīng)的案卷全宗號(hào)、載體序號(hào)、類別號(hào)、密級(jí)、保管期限、存入日期等;需要在光盤標(biāo)簽面書寫的，應(yīng)當(dāng)使用光盤標(biāo)簽筆;需要通過光盤打印標(biāo)簽的，應(yīng)當(dāng)通過計(jì)算機(jī)排版后，使用能夠支持光盤盤面打印的打印機(jī)打印。

第五條　保管稅務(wù)稽查案卷電子文件離線存儲(chǔ)載體，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(一)載體應(yīng)當(dāng)作防寫處理，避免擦、劃、觸摸記錄涂層;

(二)單片載體應(yīng)當(dāng)裝盒，豎立存放，避免擠壓;

(三)存放時(shí)應(yīng)當(dāng)遠(yuǎn)離強(qiáng)磁場(chǎng)、強(qiáng)熱源，與有害氣體隔離;

(四)環(huán)境溫度及相對(duì)濕度應(yīng)當(dāng)適宜。

第六條　稅務(wù)稽查案卷電子文件的利用，依照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定辦理。

第七條　傳遞、保管、利用、銷毀稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定，采取相應(yīng)的安全保密措施。

第八條　本規(guī)范應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息技術(shù)發(fā)展和稅務(wù)稽查案卷管理實(shí)際需要適時(shí)修訂調(diào)整。