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營(yíng)改增后差額扣除部分抵減成本的賬務(wù)如何處理呢?營(yíng)改增后，許多納稅人在賬務(wù)處理過程中都會(huì)疑惑，差額征稅政策下，差額扣除的部分抵減成本的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?下面是小編整理的關(guān)于營(yíng)改增后差額扣除部分抵減成本的賬務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

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【案例】某一般納稅人旅游公司共收取價(jià)款106萬元，其中扣除項(xiàng)目63.6萬元，稅率6%，不考慮其他因素。

假設(shè)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該旅游公司采取“差額開票”方式，含稅金額106萬元，增值稅額=(106-63.6)÷(1 6%)×6%=2.4萬元，不含稅金額=106-2.4=103.6萬元。受票方只能抵扣差額征稅后的2.4萬元。賬務(wù)處理：

一、差額扣除部分抵減成本

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知 》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)文件)對(duì)于差額征稅賬務(wù)處理的規(guī)定：

對(duì)于一般納稅人，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

說明，小規(guī)模納稅人只是用應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅代替，此略。

賬務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　63.6

貸：應(yīng)付賬款等　　63.6

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)　　3.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　3.6

借：銀行存款等　　106萬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　6

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