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最近小編收到不少同學(xué)的提問：公司內(nèi)部員工犯錯(cuò)給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失，上交的罰款收入在報(bào)稅時(shí)該怎么報(bào)？今天、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部罰款所得額報(bào)稅怎么報(bào)給大家作出統(tǒng)一回復(fù)：

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1．一般企業(yè)所得稅率為25%，即利潤(rùn)總額中的25%要作為稅收上交國(guó)家財(cái)政；

2．非居民企業(yè)適用稅率為20%，符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 ×稅率（以公司性質(zhì)判斷稅率）

A公司本年?duì)I業(yè)收入額為8 000萬元（不含增值稅），總計(jì)賣出了3萬臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)空調(diào)平均進(jìn)價(jià)為1 100元，員工工資為1 000萬元，公司內(nèi)部處罰為7萬元，房屋租賃等開支為700萬元，企業(yè)所得稅率為25%，則A公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（為了方便計(jì)算，計(jì)算保留至小數(shù)點(diǎn)前一位）：

總成本=1 100×3+1 000+700=5 000（萬元）；

增值稅=8 000-[8000÷(1+13%)]=920（萬元）；

利潤(rùn)總額=8 000+7-5 000-920=2 087（萬元）；

應(yīng)交企業(yè)所得稅=2 087×25%=522（萬元）。

以上為包括企業(yè)內(nèi)部處罰的企業(yè)所得稅計(jì)算，單獨(dú)計(jì)算企業(yè)內(nèi)部處罰所得額的所得稅如下：

應(yīng)交企業(yè)所得稅=7×25%=1.75（萬元）。

溫馨提示：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)）第五十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?！髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”因此，案例中為年末匯繳時(shí)的計(jì)算方法哦。

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