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稅收籌劃之稅法彈性

發(fā)布時間:2020-06-22 17:56來源:會計(jì)教練

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不懂稅務(wù)的會計(jì)不是一個好會計(jì),學(xué)會稅收籌劃的會計(jì)一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善,想要靠投機(jī)取巧偷稅漏稅來少交稅,一不小心可能就“鐵窗淚兩行”,但是如何能夠在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個小妙招:稅收籌劃之稅法彈性.

不懂稅務(wù)的會計(jì)不是一個好會計(jì),學(xué)會稅收籌劃的會計(jì)一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善,想要靠投機(jī)取巧偷稅漏稅來少交稅,一不小心可能就“鐵窗淚兩行”,但是如何能夠在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個小妙招:稅收籌劃之稅法彈性.

稅法彈性基本概念:稅法彈性主要是指稅法具有伸縮性,會隨著組織構(gòu)架、商業(yè)模型、業(yè)務(wù)模式的變化而變化。

稅法彈性技術(shù)應(yīng)用

1、稅法選擇

同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以適用不同的稅收政策。比如,混合銷售、兼營行為就存在稅收適用的彈性問題。

【案例1】顧客在酒店房間消費(fèi)零食,酒店應(yīng)如何納稅?

案例分析:酒店如何納稅的關(guān)鍵點(diǎn)在于能否實(shí)現(xiàn)價款區(qū)分。若酒店能夠?qū)⒆∷薹?wù)與房間內(nèi)商品消費(fèi)區(qū)分開,則消費(fèi)的零食應(yīng)該按照商品銷售繳納增值稅;若消費(fèi)的零食沒有單獨(dú)計(jì)價,而是放在整體的住宿服務(wù)價款中,則酒店應(yīng)按照服務(wù)業(yè)繳納增值稅。

【案例2】初創(chuàng)企業(yè)如何選擇組織形式?

案例分析:我國對公司制企業(yè)實(shí)行的是“雙重征稅”,稅收負(fù)擔(dān)為25%+(1-25%)*20%=40%。而個體工商戶只需要繳納個人所得稅,且正常的經(jīng)營費(fèi)用可以扣除。從這一角度看,若初創(chuàng)企業(yè)選擇個體工商戶的形式,則其承擔(dān)的稅負(fù)相對較低,因此,個體工商戶是初創(chuàng)企業(yè)較為有利的一種選擇。另外,獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不失為良好的選擇方式。

【案例3】“房產(chǎn)、汽車”在創(chuàng)業(yè)時如何投入?正式投入公司or以個人名義持有?

案例分析:影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇的因素有有以下四點(diǎn):

(1)增值變現(xiàn)因素。若把房產(chǎn)、汽車等資產(chǎn)投入到企業(yè)之后時候還有增值和變現(xiàn)的需求,在資產(chǎn)變現(xiàn)時需要繳納企業(yè)所得稅,另外,個人在領(lǐng)取這一部分變現(xiàn)所得時應(yīng)將其視同分紅繳納個人所得稅,所以,這種情況下以個人名義持有更為有利。

(2)抵扣折舊因素。若房產(chǎn)、汽車等資產(chǎn)投入公司,則可以計(jì)提折舊并沖抵企業(yè)所得稅;若以個人名義持有,則折舊不可以沖抵個人收入。從這一角度考慮,投入公司更為有利。

(3)房產(chǎn)稅因素。若正式投入公司,則房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅,汽車使用的相關(guān)費(fèi)用可以在稅前列支。個人持有的房產(chǎn)若作為住宅,不需要繳納房產(chǎn)稅,而個人持有的房產(chǎn)投入公司經(jīng)營,也需要繳納房產(chǎn)稅。

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣因素。若正式投入公司,則房產(chǎn)、汽車購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,個人持有的,進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

2.稅法空白

稅法中對一些涉稅業(yè)務(wù)沒有明確規(guī)定,或存在沒有規(guī)定的情形。

【案例4】網(wǎng)商購物稅基的確定

案例分析:由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)控網(wǎng)上訂單、存貨和物流方便面臨很大的挑戰(zhàn),所以稅基的確定成為一大難題。目前網(wǎng)上電子發(fā)票已經(jīng)普遍使用,許多電商在銷售商品的同時開具了發(fā)票,但是開出的發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)是否完全吻合難以查證。所以在這一方面存在稅法空白的情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時只能按照電商企業(yè)開具的電子發(fā)票為依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求電商盡可能多地提供涉稅信息,但是尚未在市場上完全推行。

稅收籌劃之稅法彈性

3.稅法漏洞

所有導(dǎo)致喪失有效性或?qū)е陆?jīng)濟(jì)活動低效率的稅收條款,都可稱之為稅法漏洞。稅法漏洞實(shí)際上是國家在制定稅收政策制定過程中出現(xiàn)的稅法規(guī)定不完善的地方,如企業(yè)通過掛靠教育部門、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、殘疾人福利企業(yè),以降低稅收負(fù)擔(dān)。

【案例5】美國曾針對中國紡織品征收高稅率關(guān)稅,曾經(jīng)達(dá)到100%的關(guān)稅稅率,這對中國企業(yè)的出口十分不利。

案例分析:中國企業(yè)發(fā)現(xiàn)美國稅法規(guī)定殘次品的進(jìn)口關(guān)稅很低。于是,中國企業(yè)利用這一稅法漏洞采取了巧妙的應(yīng)對措施,如將一雙手套拆開,先出口左手的手套,這樣出口的左手手套可以作為殘次品適用美國的低關(guān)稅,之后再出口右手的手套,同樣,右手手套也可以作為殘次品適用美國的低關(guān)稅。

稅法彈性存在的合理性分析

1.稅法具有滯后性

通常情況下,稅法滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,尤其是近年來,技術(shù)發(fā)展日新月異,涌現(xiàn)出許多新的業(yè)態(tài)模式。而稅法大體上仍是在傳統(tǒng)稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整,尚未跟上經(jīng)濟(jì)變化的節(jié)奏,所以在這些方面稅法往往呈現(xiàn)出空白或者有待改進(jìn)的狀態(tài)。

2.發(fā)揮稅收政策的調(diào)節(jié)作用

以金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)及個體工商戶發(fā)放的小額貸款為例:金融機(jī)構(gòu)如有向小微企業(yè)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù),可以自行選擇以下其中一種方式享受免征增值稅的優(yōu)惠:一種是“起征點(diǎn)式”,即貸款利率水平不高于人民銀行同期基準(zhǔn)利率150%的情況,免于征收增值稅,否則按照取得的利息收入全額征收增值稅;另一種是“免征額式”,即不高于同期基準(zhǔn)利率150%取得的利息收入部分,免于征收增值稅,僅對高出部分取得的利息收入征收增值稅。小微企業(yè)為數(shù)眾多,在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著獨(dú)特的作用,以上提供給金融機(jī)構(gòu)兩個納稅方式,是希望通過降低金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款的成本提高金融機(jī)構(gòu)的放貸意愿,從而促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

所以,綜上所述,企業(yè)在選擇房產(chǎn)、汽車的持有方式時,應(yīng)充分考慮到以上四個因素,從而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

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