用戶注冊(cè)

不懂稅務(wù)的會(huì)計(jì)不是一個(gè)好會(huì)計(jì)，學(xué)會(huì)稅收籌劃的會(huì)計(jì)一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善，想要靠投機(jī)取巧偷稅漏稅來少交稅，一不小心可能就“鐵窗淚兩行”，但是如何能夠在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個(gè)小妙招：稅收籌劃之定價(jià)技巧

不懂稅務(wù)的會(huì)計(jì)不是一個(gè)好會(huì)計(jì)，學(xué)會(huì)稅收籌劃的會(huì)計(jì)一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善，想要靠投機(jī)取巧偷稅漏稅來少交稅，一不小心可能就“鐵窗淚兩行”，但是如何能夠在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個(gè)小妙招：稅收籌劃之定價(jià)技巧

01、定價(jià)技巧籌劃原理

利用定價(jià)的方式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在現(xiàn)實(shí)生活中，價(jià)格變化和稅收是相互作用的，首先，價(jià)格是計(jì)算稅收的基礎(chǔ)，稅收會(huì)隨著價(jià)格的變化而;其次，稅收會(huì)反作用與價(jià)格，即當(dāng)貨物、服務(wù)的稅負(fù)增加時(shí)，其價(jià)格會(huì)隨之變化。所以，利用定價(jià)技巧進(jìn)行稅收籌劃要把握價(jià)格和稅收之間的關(guān)系。

02、定價(jià)技巧技術(shù)應(yīng)用

1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

所有的稅收都可以通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁，尤其是流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)雪球價(jià)格彈性很小時(shí)，更容易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅是直接稅，較難進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

【案例1】“五糧液”酒廠為何調(diào)整價(jià)格?

案例分析：

白酒的消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)征收，白酒廠商利用這一規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，即以低價(jià)將白酒出售給由其設(shè)定的銷售公司，再由銷售公司以高價(jià)將白酒出售給消費(fèi)者。通過這種方式，廠商可以在保證利潤(rùn)的前提下實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅稅負(fù)的降低。

國家針對(duì)這一避稅現(xiàn)象做出有關(guān)規(guī)定：如果白酒廠商的出廠價(jià)格明顯偏低，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其最終的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，出廠時(shí)消費(fèi)稅的稅基按照市場(chǎng)銷售價(jià)格的60%-70%進(jìn)行界定。

這一政策頒布之后，白酒企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)明顯增加。所以五糧液酒廠要求批發(fā)商提高價(jià)格，轉(zhuǎn)嫁稅收，以舒緩稅收政策帶來的影響。

2.價(jià)格拆分

商品、勞務(wù)、技術(shù)、服務(wù)價(jià)格的表現(xiàn)形式與彈性有很大的差異性。他們的需求價(jià)格彈性也不同，所以可以利用價(jià)格拆分的方法進(jìn)行稅收籌劃。

【案例2】一家空調(diào)公司主要生產(chǎn)大型空調(diào)機(jī)，銷售價(jià)格相對(duì)較高，每臺(tái)售價(jià)100萬元，該售價(jià)中包含5年的保養(yǎng)費(fèi)，占售價(jià)的20%。由于保養(yǎng)費(fèi)包含在售價(jià)中，稅法規(guī)定一律作為銷售額計(jì)算繳納增值稅。

案例分析：采用價(jià)格拆分的方法，即把售價(jià)和保養(yǎng)費(fèi)拆分，分別適用不同的稅率納稅。當(dāng)前銷售貨物適用13%的稅率，保養(yǎng)費(fèi)可以作為服務(wù)費(fèi)適用6%的稅收。拆分之后可以從整體上降低企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。

案例引申：運(yùn)輸費(fèi)與價(jià)款拆分;運(yùn)輸費(fèi)與物流輔助費(fèi)拆分;安裝費(fèi)與資產(chǎn)價(jià)款拆分;房產(chǎn)銷售時(shí)房產(chǎn)與設(shè)備等資產(chǎn)的拆分。

3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了實(shí)現(xiàn)整體稅收利益最大化，在商品、勞務(wù)交易、銷售服務(wù)中會(huì)控制價(jià)格，采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略，定價(jià)或高或低，與正常市場(chǎng)價(jià)格有所偏差，從而采用轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、抵扣稅款等手段獲取一定的稅收利益。公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行避稅在很大范圍內(nèi)是利用各國的稅收差別實(shí)現(xiàn)的。

【案例3】某國M公司集團(tuán)的三個(gè)公司A、B、C分別設(shè)立在甲、乙、丙三國，三國的公司所得稅率分別為50%、40%、25%。A公司為B公司組裝電視機(jī)用的零部件。

案例分析：現(xiàn)A公司以100萬美元的生產(chǎn)成本生產(chǎn)了一批零部件，加上利潤(rùn)30萬美元，本應(yīng)按照130萬美元的價(jià)格直接賣給B公司，經(jīng)B公司組裝成品后按160萬美元的價(jià)格投放市場(chǎng)。然而事實(shí)上，A公司并沒有將這批零部件賣給B公司，而是按成本價(jià)100美元賣給了C公司，C公司又轉(zhuǎn)手按150萬美元的價(jià)格高價(jià)賣給B公司，B公司組裝成品后仍以160萬美元的價(jià)格售出。這樣一來，各公司及M公司集團(tuán)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、應(yīng)納稅額及稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)發(fā)生重大變化，具體如下表所示：

很明顯，M公司集團(tuán)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)后要比轉(zhuǎn)移利潤(rùn)之前少納稅款：27-16.5=10.5(萬美元)。

跨國公司可以借助轉(zhuǎn)讓定價(jià)這一工具，利用有關(guān)國家稅負(fù)輕重的差異，對(duì)跨國收入和費(fèi)用進(jìn)行扭曲分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)由高稅國低稅國的大量轉(zhuǎn)移，繼而減輕其總稅負(fù)。

關(guān)于“稅收籌劃之定價(jià)技巧”的稅收籌劃小妙招今天就分享到這里啦，怎么樣，是不是很有用?有機(jī)會(huì)可以試試，學(xué)以致用，才能發(fā)揮出知識(shí)的效用。對(duì)稅收籌劃感興趣的朋友，可以來會(huì)計(jì)教練學(xué)習(xí)我們的課程哦，價(jià)格實(shí)惠，課程優(yōu)質(zhì)，還有老師答疑解惑，更有海量相關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料可以免費(fèi)領(lǐng)取，還在等什么?快來找我們吧!