用戶注冊

對于企業(yè)來說每年五月份的時候需要進行匯算清繳是一年最忙的時候，并且這時候需要企業(yè)各種報表作為填寫的依據(jù)。那么匯繳清算時進行納稅調整的情況有哪些?關于這個問題的答案很多朋友都想知道，因此小編就在下文中為大家解答這個問題。

對于企業(yè)來說每年五月份的時候需要進行匯算清繳是一年最忙的時候，并且這時候需要企業(yè)各種報表作為填寫的依據(jù)。那么匯繳清算時進行納稅調整的情況有哪些?關于這個問題的答案很多朋友都想知道，因此小編就在下文中為大家解答這個問題。

匯繳清算時進行納稅調整的情況有哪些？

企業(yè)所得稅的納稅調整情況多種多樣。以下分類舉例說明納稅調整的多種情況：

1、由于時間性差異需要進行納稅調整的情況

例如：企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策，而稅法需要調整為直線折舊法。調整時就需要將因會計政策比稅法多計入成本的折舊調減出成本，實際操作時改為調增利潤總額。

2、由于政策性差異需要進行納稅調整的情況

例如：會計為實行穩(wěn)健性原則(也稱：謹慎性原則)對八項資產(chǎn)計提減值準備。有應收及預付款的壞賬準備、存貨減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備......等。這些減值準備的計提對誰發(fā)來說是增加了稅前允許扣除的成本。因此，實際操作時也要調增利潤總額。

3、由于稅法規(guī)定某些費用有稅前扣除上限，超過上限進入成本的費用也應進行納稅調整

例如：稅法規(guī)定企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除，超出部分也要調增利潤總額。

4、非正常的損失在計算會計利潤時必須扣除，但稅法規(guī)定不得在稅前扣除

例如：行政處罰支付的罰款，滯納金等營業(yè)外支出，也必須調增利潤總額。

5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出，自然不得在稅前扣除。

例如：查賬發(fā)現(xiàn)有一張計入管理費用的假發(fā)票，發(fā)票金額必須調增利潤總額。

總之，企業(yè)應當嚴格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定計算稅前允許扣除的成本費用。將稅法和會計之間的差異去調整會計利潤，使之達到稅法所規(guī)定的企業(yè)當年的應納稅所得額，然后再乘以相應的稅率計繳企業(yè)所得稅。

匯算清繳并不需要調整財務報表的，只需要將會計利潤調整為應納稅額就可以了，但是應納稅額是需要進行一些計算的，因為有一些可以抵扣以及免稅的項目可以讓企業(yè)享受的?？吹竭@里，相信大家關于“匯繳清算時進行納稅調整的情況有哪些？”的答案都已經(jīng)知道了，如果大家還有其他會計疑惑想要解答的話，就大家掃描下方二維碼，即可咨詢在線答疑老師，還可以領取注冊會計師老師講解的課程、ppt課件資料、疑題難題解析等一系列的教學課程。