用戶(hù)注冊(cè)

3、居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，企業(yè)自己留存的備查資料主要有：

(1)被投資企業(yè)的最新公司章程(企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過(guò)12個(gè)月情況說(shuō)明);

(2)被投資企業(yè)股東會(huì)(或股東大會(huì))利潤(rùn)分配決議或公告、分配表;

(3)被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配細(xì)表》復(fù)印件;

(4)投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。

4、居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了。

5、關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫(xiě)：

(1)企業(yè)發(fā)生投資收益(包括持有及處置收益)如有稅會(huì)差異，一般情況下通過(guò)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)調(diào)整。

(2)企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無(wú)稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)填報(bào)。

(3)如既有稅會(huì)差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時(shí)填寫(xiě)。

(4)企業(yè)發(fā)生處置投資項(xiàng)目如按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

6、符合免稅條件的投資收益是稅后利潤(rùn)分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。

7、投資于未公開(kāi)上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個(gè)月期限限制。

8、符合免稅條件的投資收益是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第十七條第二款規(guī)定：

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定：

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

以上就是小編整理的“關(guān)于股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅的注意事項(xiàng)”，仍對(duì)此存在疑問(wèn)的朋友可以咨詢(xún)我們的在線答疑老師獲取更多資訊，想要學(xué)習(xí)了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)的朋友可以下方掃碼領(lǐng)取海量免費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程，體驗(yàn)會(huì)計(jì)教練站內(nèi)包含會(huì)計(jì)做賬、實(shí)操、考證、稅務(wù)等財(cái)會(huì)知識(shí)的課程，還在等什么?我們?cè)跁?huì)計(jì)教練等你哦!