發(fā)布時(shí)間:2020-08-28 17:20來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在建工程長期掛賬未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)?關(guān)于這個(gè)問題,小編在下文為大家做了具體的分享,有興趣的朋友,可以跟小編一起閱讀下文,做一個(gè)深入的學(xué)習(xí)和了解,也許會(huì)對(duì)你的工作和學(xué)習(xí)有所幫助!
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問:在建工程長期掛賬,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未轉(zhuǎn)固存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
答:在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但是尚未轉(zhuǎn)固,降低了房產(chǎn)稅的計(jì)提基數(shù)。另外由于折舊費(fèi)用未計(jì)入當(dāng)期,未真實(shí)反映企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定,自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。固定資產(chǎn)已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者實(shí)際成本等,按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并提取折舊,待竣工結(jié)算后再作調(diào)整。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)第十九條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。
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