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未取得增值稅發(fā)票的賬務處理

發(fā)布時間:2020-06-24 09:37來源:會計教練

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未取得增值稅發(fā)票的賬務處理,增值稅和發(fā)票都是相對比較重要的知識內容,而增值稅發(fā)票對于企業(yè)來說更是比較重要,因此相關的賬務處理作為會計人員必須清楚的掌握,為了大家更好的學習掌握增值稅發(fā)票的知識內容,小編今天就給大家分享未取得增值稅發(fā)票的賬務處理,對此還不夠了解的小伙伴趕快來閱讀下文吧!

未取得增值稅發(fā)票的賬務處理,增值稅和發(fā)票都是相對比較重要的知識內容,而增值稅發(fā)票對于企業(yè)來說更是比較重要,因此相關的賬務處理作為會計人員必須清楚的掌握,為了大家更好的學習掌握增值稅發(fā)票的知識內容,小編今天就給大家分享未取得增值稅發(fā)票的賬務處理,對此還不夠了解的小伙伴趕快來閱讀下文吧!

未取得增值稅發(fā)票的會計處理

借 原材料

貸 應付賬款---暫估

增值稅發(fā)票未收到,是會計上經(jīng)常遇到的問題,處理方法一般是要做一個暫估,等到發(fā)票來的時候,再把暫估的分錄沖銷。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領購使用的,作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證。

對于未取得增值稅專用發(fā)票的情形,不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題。

首先應當按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本。

其入賬方式如下:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

收到發(fā)票后的處理:

次月初,沖回暫估入庫成本,以紅字編制如下分錄:

借:庫存商品

貸:應付賬款--暫估款

取得發(fā)票后,

借:庫存商品

借:應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款--xx公司

增值稅專用發(fā)票注意事項:

1、開票時,發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致,2017年7月1日以后,增值稅發(fā)票必須有稅號,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

2、報銷要及時,發(fā)票時間盡量不要跨年,否則不能稅前扣除。

3、開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內容。

當月已入賬可是尚未認證的增值稅專用發(fā)票的會計處理

1、當月未認證時的會計分錄如下:

借:原材料

應交稅金--待抵扣進項稅額

貸:銀行存款

2、以后期間認證后的會計分錄

借:應交稅金--增值稅(進項稅額)

貸:應交稅金--待抵扣進項稅額

“待認證進項稅額”為應交稅費二級科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。而不是通過應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅)進行核算。

《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發(fā)【2010】40號)第十一條規(guī)定,輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目,貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”,紅字貸記相關科目。

通過上文介紹的有關未取得增值稅發(fā)票的賬務處理,不知道各位小伙伴都了解了嗎?如果各位會計人員想要學習更多的財務知識,或在財務工作中遇到什么其他問題,歡迎掃描下方二維碼添加老師,即可向專業(yè)老師提問問題,還可免費試聽相關視頻課程。

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