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今天主要為大家介紹“支付境外服務(wù)費(fèi)要不要扣繳增值稅”，最近有挺多朋友問小編這個問題，今天就在這里跟大家聊聊這個話題吧，具體內(nèi)容盡在下文，大家可以來學(xué)習(xí)了解一下哦!

今天主要為大家介紹“支付境外服務(wù)費(fèi)要不要扣繳增值稅”，最近有挺多朋友問小編這個問題，今天就在這里跟大家聊聊這個話題吧，具體內(nèi)容盡在下文，大家可以來學(xué)習(xí)了解一下哦!

支付境外服務(wù)費(fèi)究竟要不要扣繳增值稅?

這個問題啊,有的老師認(rèn)為要扣繳，也有老師認(rèn)為不扣繳。

小編認(rèn)為：以上兩種觀點(diǎn)，從結(jié)果看都對，但需要說明其前提。本文就該話題進(jìn)行具體討論。

1、情形01：境內(nèi)納稅人支付境外服務(wù)費(fèi)，且境外機(jī)構(gòu)或者個人在境內(nèi)提供服務(wù)的，需要代扣代繳增值稅。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)(附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》)

第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

第六條中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

【案例01】A公司購買境外X律師所的境外投資法律服務(wù)，X律師所在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，境外律所派律師到我國境內(nèi)提供服務(wù)，支付給境外律師所的服務(wù)費(fèi)，A公司應(yīng)按規(guī)定代扣代繳增值稅及附加稅費(fèi)。

延伸閱讀：最新例解支付境外費(fèi)用的財(cái)稅處理

2、情形02：境內(nèi)納稅人支付境外服務(wù)費(fèi)，且境外機(jī)構(gòu)或者個人在境外提供服務(wù)的，需要代扣代繳增值稅。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)(附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》)第二十條第一款

【案例02】A公司購買境外X律師所的境外投資法律服務(wù)，為境內(nèi)的投資決策部門提供服務(wù)，X律師所在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，境外律所沒有派律師到我國境內(nèi)提供服務(wù)，屬于境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)銷售服務(wù)，支付給境外律師所的服務(wù)費(fèi)，A公司應(yīng)按規(guī)定代扣代繳增值稅及附加稅費(fèi)。

3、情形03：境內(nèi)納稅人支付境外服務(wù)費(fèi)，完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不需代扣代繳增值稅。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)(附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》)

第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

【案例03】A公司購買境外X律師所的境外投資法律服務(wù)，為境內(nèi)的投資決策部門提供服務(wù)，X律師所在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，境外律所沒有派律師到我國境內(nèi)提供服務(wù)，屬于境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)銷售服務(wù)，支付給境外律師所的服務(wù)費(fèi)，A公司應(yīng)按規(guī)定不需要代扣代繳增值稅及附加稅費(fèi)。

【案例04】A公司高管在境外某國出差，開會租用境外某酒店的會議室，支付租金，由于境外酒店出租辦公室屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，則A公司不需代扣代繳增值稅。

特別提示：境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

根據(jù)以上規(guī)定，扣繳義務(wù)人在扣繳增值稅時，應(yīng)按照以下公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

特別需要注意的是，按照上述公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時，無論購買方支付的價(jià)款是否超過500萬的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，無論扣繳義務(wù)人是一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，一律按照境外單位或者個人發(fā)生應(yīng)稅行為的適用稅率予以計(jì)算。

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