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餐飲業(yè)一般納稅人賬務處理怎么做呢?許多會計人員不清楚這部分內容，不了解餐飲業(yè)一般納稅人賬務應該如何處理，本文針對“餐飲業(yè)一般納稅人賬務處理怎么做?”這一問題做了詳細的解答，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

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餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人賬務處理：

一、做好進項發(fā)票管理

增值稅的特點就是可以抵扣，因此進項發(fā)票對于一般納稅人的重要性就不言而喻了。餐飲行業(yè)進項發(fā)票種類可能有：

1.增值稅專用發(fā)票;

2.農副產品銷售發(fā)票(增值稅普通發(fā)票);

3.農副產品收購發(fā)票;

4.海關完稅憑證。

餐飲企業(yè)在采購時，應極可能選擇可以取得進項發(fā)票的渠道。一般來講，能夠開具增值稅專用發(fā)票和農副產品銷售發(fā)票的，都是比較大型的或正規(guī)的，要么是工廠，要么是經銷商，要么是農副產品生產銷售合作社等。選擇大型或正規(guī)的渠道，對于餐飲行業(yè)的食品安全也是有保障的。

餐飲行業(yè)也可能直接向農產品生產者(農戶)收購。營改增后，餐飲行業(yè)可以向國稅部門申請領取農副產品收購發(fā)票。在收購農副產品時由餐飲企業(yè)自行開具。對于農副產品收購發(fā)票各地管理都比較嚴格，對于農夫資格、產品范圍等有較嚴格限制，餐飲行業(yè)企業(yè)初次領取使用時需要特別注意。

二、改變一些業(yè)務模式

有些餐飲行業(yè)對于生鮮食品可能是從大型批發(fā)市場采購，由于各種原因可能無法取得農副產品銷售發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，限制了進項抵扣。

為解決該問題，可以充分農副產品銷售發(fā)票(普通發(fā)票)也可以抵扣的這一點。可以將企業(yè)的采購部門獨立出去，成立個體工商戶或合伙企業(yè)(以下簡稱采購企業(yè))。該類企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，個人所得稅可以核定征收。

由采購企業(yè)去批發(fā)市場采購然后銷售給餐飲企業(yè)，采購企業(yè)開具農副產品銷售發(fā)票，餐飲企業(yè)憑發(fā)票申請抵扣。采購企業(yè)需要控制銷售額，保持為小規(guī)模納稅人。采購企業(yè)繳納3%的增值稅，餐飲企業(yè)則可以申請抵扣13%。

三、轉變營業(yè)稅模式下的舊思維

營業(yè)稅模式下，一些企業(yè)在采購付款中經常出現(xiàn)現(xiàn)金付款、第三方付款等情況，因為營業(yè)稅沒有“三流合一”的要求。雖然“三流合一”有爭議，但是基層國稅機關還是很看重“三流合一”的，為了減少不必要的麻煩最好做到“三流合一”。

四、增值稅進項核算的注意事項

餐飲行業(yè)可以抵扣的進項發(fā)票較多，最好按照不同稅率或扣除率分項目進項核算。

1.增值稅專用發(fā)票和海關完稅憑證的抵扣

餐飲行業(yè)可能取得增值稅專用發(fā)票稅率有17%、13%、11%、6%和5%。

2.農副產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票的抵扣

農副產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票可以按照票面金額乘以13%作為進項抵扣。雖然都是13%，但是與專用發(fā)票的13%計算方式不一樣。比如同樣是買價金額(含稅)10000元的發(fā)票：

專用發(fā)票可以抵扣進項稅額=10000*13%/(1+13%)=1150.44元

收購發(fā)票或銷售發(fā)票可以抵扣的進項稅額=10000*13%=1300元

3.進項稅額的轉出

一般的餐飲行業(yè)對員工都是要包吃的。員工吃飯也是要消耗原材料的，員工吃飯無論屬于個人消費還是集體福利，或者說是無償提供的餐飲服務，該部分都是不能抵扣，因此應做進項轉出。對于員工吃飯消耗的原材料要確定合理地原材料成本及進項稅額。至于什么叫合理，沒有標準答案，能說服稅務局的就算合理。

五、增值稅銷項核算的注意事項

由于餐飲服務和食品外賣適應的稅率不一致，稅法要求必須分開核算，否則按照高稅率計算。由于稅率差異較大，可能很多企業(yè)都想往低稅率的餐飲服務上靠，但是企業(yè)也要注意稅務風險。比如餐飲企業(yè)有外賣窗口或在網上進行外賣銷售，但是卻沒有申報外賣的，肯定是容易出事。有些餐飲行業(yè)要劃分現(xiàn)場消費或打包帶走，確實不好劃分，但是需要掌握一個度，做到稅務局基本相信你申報的外賣可能差不多吧。

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