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上期留抵的稅額申報表怎么填寫呢?發(fā)生這種情況的企業(yè)納稅人，稅務人員要如何處理呢?我們都知道一般納稅人應納增值稅額等于當期銷項稅減去當期進項稅，計算好相應的稅費，再填制增值稅納稅申報表。詳細內(nèi)容往下看。

上期留抵的稅額申報表怎么填寫呢?發(fā)生這種情況的企業(yè)納稅人，稅務人員要如何處理呢?我們都知道一般納稅人應納增值稅額等于當期銷項稅減去當期進項稅，計算好相應的稅費，再填制增值稅納稅申報表。詳細內(nèi)容往下看。

上期留抵的稅額怎么申報填寫?

出現(xiàn)該問題納稅人一般為混業(yè)經(jīng)營納稅人,根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)附件第二條:"(二)增值稅期末留抵稅額.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的,截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣."

企業(yè)若是需掛賬留抵,本月數(shù)應該填寫為0,上月數(shù)據(jù)帶到本年累計列里面去.在試點實施之日前一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應稅服務的銷項稅額,需要在以后的申報期內(nèi)按一般貨物銷項稅額的比例慢慢抵扣掉.

納稅人上期的期末留底稅額是0,但是本期申報時帶出上期期末留抵稅額的本年可累計數(shù)不為0,導致應納稅額錯誤,需要到主管稅務局辦稅服務廳處理.

留抵稅額是怎么回事?

留抵稅額,是指企業(yè)當期的增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額,我國之前采取不予退還留抵稅額,結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣的做法.2018年,財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》,明確2018年對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè),以及電網(wǎng)企業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以退還.

留抵稅額是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會百出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品.即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產(chǎn)生的稅收.如果只度有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售,有逃稅現(xiàn)象.

一般公式

一般納稅人應納稅額 = 當期銷項稅 - 當期進項稅.

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