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本期應納稅額減征額賬務處理怎么做呢?對于購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的企業(yè)，國家都會對本期應納稅額進行減征，那么相應的會計人員對于本期應納稅額減征額的賬務如何處理呢?下面是小編整理的有關本期應納稅額減征額的賬務處理內容，希望可以對你有所幫助。

本期應納稅額減征額賬務處理怎么做呢?對于購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的企業(yè)，國家都會對本期應納稅額進行減征，那么相應的會計人員對于本期應納稅額減征額的賬務如何處理呢?下面是小編整理的有關本期應納稅額減征額的賬務處理內容，希望可以對你有所幫助。

企業(yè)所得稅中只有一項優(yōu)惠是抵減應納稅額的，就是企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

問：

會計上應納稅額減征額如何處理?我公司繳納了航天開票系統(tǒng)的服務費后，得到了一張可以全額抵扣的發(fā)票，做了以下分錄：

借：管理費用 X貸：庫存現(xiàn)金 X借：應繳稅費—一般納稅人增值稅—應納稅額減征額 X貸：營業(yè)外收入 X請問期末的時候，應繳稅費—一般納稅人增值稅—應納稅額減征額這個科目的金額就一直掛在那里了嗎?怎么處理它呢?

答：

應納稅減征額，不用記入減征額科目里的，可以計入“應交稅費/應交增值稅/進項稅額/其他進項稅額”科目借方。

會計分錄：

借：應交稅費/應交增值稅費/其他進項稅額

貸：銀行存款

用于固定資產在建工程、集體福利或者個人消費。用于固定資產在建工程的購進貨物或應稅勞務，不是以是否在“在建工程”科目核算為界限的，納稅人對建筑物進行修繕、裝飾等支出，即使不應在“在建工程”科目中核算，其支出中的外購貨物或應稅勞務;

也屬于稅法規(guī)定的用于固定資產在建工程。同樣，用于集體福利和個人消費的購進貨物或應稅勞務，即使不在“應付工資”、“應付福利費”或“盈余公積”科目中核算，其進項稅額，也不能從銷項稅額中抵扣。

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 

下列項目的進項稅額不得抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

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