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做賬的基礎(chǔ)就是要有記賬的原始憑證，會(huì)計(jì)人員做賬的首要步驟就是要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證來(lái)做記賬憑證。我們都知道發(fā)票是記賬的重要原始憑證，因此對(duì)于發(fā)票的開具和審核以及賬務(wù)處理都是需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格對(duì)待的。今天我們主要來(lái)學(xué)習(xí)一下跨年發(fā)票的情況及賬務(wù)處理方法都是什么吧?

做賬的基礎(chǔ)就是要有記賬的原始憑證，會(huì)計(jì)人員做賬的首要步驟就是要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證來(lái)做記賬憑證。我們都知道發(fā)票是記賬的重要原始憑證，因此對(duì)于發(fā)票的開具和審核以及賬務(wù)處理都是需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格對(duì)待的。今天我們主要來(lái)學(xué)習(xí)一下跨年發(fā)票的情況及賬務(wù)處理方法都是什么吧?

跨年發(fā)票的四種情況

第一種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

第二種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于種種原因到次年才取得對(duì)方開具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。

第三種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，到次年才取得對(duì)方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用。

第四種：是上年采購(gòu)的資產(chǎn)，到次年才取得對(duì)方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

相關(guān)政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

跨年發(fā)票如何做賬務(wù)處理?

第一種情況：

應(yīng)在年終結(jié)賬時(shí)，在無(wú)附件的情況下，按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費(fèi)用。取得發(fā)票后，將相應(yīng)發(fā)票作為附件補(bǔ)充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅(可抵扣的專用發(fā)票)。

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當(dāng)年的匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)(當(dāng)然不能超過(guò)5年)。

第二種情況：

在年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，對(duì)原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額存在差額，取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)發(fā)生在出具財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告后，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行差錯(cuò)更正，但是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入取得發(fā)票的當(dāng)期。

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

第三種情況：

在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進(jìn)行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。為安全起見應(yīng)選擇按照第二種情況進(jìn)行處理，視同開票當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理更為簡(jiǎn)便。

第四種情況：

對(duì)于存貨：即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)分好)。一般來(lái)說(shuō)發(fā)票都會(huì)在實(shí)現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如遇特殊情況，存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，相應(yīng)發(fā)票在實(shí)現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進(jìn)行追補(bǔ)。

對(duì)于固定資產(chǎn)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(2010)79號(hào))第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)未收到發(fā)票時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行暫估入賬后并進(jìn)行折舊，然后按照國(guó)稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除。

怎么樣，以上有關(guān)四種跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理方法是否都理解了呢?上述有關(guān)跨年發(fā)票的情況及賬務(wù)處理的整理，就到此結(jié)束了。還存疑問(wèn)的小伙伴，可以咨詢文章上方答疑老師吧。想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的，可以添加文章底部老師微信免費(fèi)領(lǐng)取做賬實(shí)操資料包和體驗(yàn)相關(guān)課程視頻哦!