減免政策可否同時享受小微企業(yè)優(yōu)惠?這個可以視情況而定,有時候優(yōu)惠疊加會取得好的效果,有時候會有負面效應,具體情況請看下文的整理分析,有興趣的朋友,一起來學習了解吧!
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符合條件的環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅享受“三免三減半”,可否同時享受小微企業(yè)的優(yōu)惠?
1. 一個法人單位只能適用一個稅率,一個企業(yè)可能有不同的優(yōu)惠項目(比如三免三減半)適用不同的優(yōu)惠,但只能適用一個稅率。
2. 三免三減半享受免征、減征的對象是企業(yè)的項目,而小型微利的適用對象是企業(yè)法人。所以 “三免三減半”與“小型微利”是無法疊加享受的。
3. 高新技術企業(yè)與“兩免三減半”、“五免五減半”、“軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)”等定期減免、定期減半等稅優(yōu)惠過渡期的優(yōu)惠不得重復享受。
4. 高新技術企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠不得重復享受。
5. 西部大開發(fā)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠不能同時享受。
1. 適用西部大開發(fā)15%稅率的企業(yè),涉及定期減半征收或專項所得減半優(yōu)惠的,可以按照企業(yè)適用稅率15%計算減半。
2. 過渡期優(yōu)惠與除定期減免稅和低稅率外的稅收優(yōu)惠均可疊加享受:包括減計收入、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、稅額抵免等優(yōu)惠政策。
3. 定期減免稅和減低稅率可以與減計收入、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、稅額抵免等優(yōu)惠政策疊加享受。
(1)高新技術企業(yè)同時享受技術轉讓所得優(yōu)惠,但是要注意稅率的法定原則。若一高新技術企業(yè)當年度技術轉讓所得800萬元,企業(yè)年納稅調整后所得為2100萬元。
技術轉讓所得超過500萬元的部分,應按照25%的法定稅率減半征收,而不是按照高新技術企業(yè)15%稅率減半征收。該企業(yè)應納所得稅額=(2100-800)×15%+(800-500)×50%×25%
(3)高新技術與研發(fā)費用加計扣除是可以同時享受的。
(4)加速折舊和小型微利企業(yè)優(yōu)惠可以同時享受。
(5)加速折舊與研發(fā)費加計扣除可以同時享受。
(6)高新技術企業(yè)可以與固定資產加速折舊、研發(fā)費加計扣除疊加享受。
稅收優(yōu)惠的組合拳,有時候會適得其反。例如 “三免三減半”與加速折舊可以疊加享受,但若優(yōu)惠期采用加速折舊,多折舊遇上減免稅,等過了優(yōu)惠期,折舊額卻少了,反而多交了稅,得不償失,為時已晚。
《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條:《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。
總結:
1.企業(yè)作為法人一般只能適用一個稅率。
2.企業(yè)實際適用稅率與其他優(yōu)惠可疊加享受時,減半只能按照法定稅率25%減半,而不能按實際優(yōu)惠稅率減半(西部大開發(fā)稅率除外)。
3.若同時享受兩個優(yōu)惠稅率,選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行,但不可疊加享受。
關于減免政策可否同時享受小微企業(yè)優(yōu)惠問題,小編已經在上文做了詳細的整理與介紹,不知道看過上文的你有沒有學到一些新的東西呢?如果您還有一些疑問,或者想要學習更多的會計知識,可以咨詢會計教練的在線答疑老師,既能為您答疑解惑,還可以免費贈送海量會計學習資料和預約試聽看課程哦!
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