發(fā)布時(shí)間:2020-06-29 10:03來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)減免政策可否同時(shí)享受小微企業(yè)優(yōu)惠?這個(gè)可以視情況而定,有時(shí)候優(yōu)惠疊加會(huì)取得好的效果,有時(shí)候會(huì)有負(fù)面效應(yīng),具體情況請(qǐng)看下文的整理分析,有興趣的朋友,一起來學(xué)習(xí)了解吧!
減免政策可否同時(shí)享受小微企業(yè)優(yōu)惠?這個(gè)可以視情況而定,有時(shí)候優(yōu)惠疊加會(huì)取得好的效果,有時(shí)候會(huì)有負(fù)面效應(yīng),具體情況請(qǐng)看下文的整理分析,有興趣的朋友,一起來學(xué)習(xí)了解吧!
符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅享受“三免三減半”,可否同時(shí)享受小微企業(yè)的優(yōu)惠?
1. 一個(gè)法人單位只能適用一個(gè)稅率,一個(gè)企業(yè)可能有不同的優(yōu)惠項(xiàng)目(比如三免三減半)適用不同的優(yōu)惠,但只能適用一個(gè)稅率。
2. 三免三減半享受免征、減征的對(duì)象是企業(yè)的項(xiàng)目,而小型微利的適用對(duì)象是企業(yè)法人。所以 “三免三減半”與“小型微利”是無(wú)法疊加享受的。
3. 高新技術(shù)企業(yè)與“兩免三減半”、“五免五減半”、“軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)”等定期減免、定期減半等稅優(yōu)惠過渡期的優(yōu)惠不得重復(fù)享受。
4. 高新技術(shù)企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠不得重復(fù)享受。
5. 西部大開發(fā)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠不能同時(shí)享受。
1. 適用西部大開發(fā)15%稅率的企業(yè),涉及定期減半征收或?qū)m?xiàng)所得減半優(yōu)惠的,可以按照企業(yè)適用稅率15%計(jì)算減半。
2. 過渡期優(yōu)惠與除定期減免稅和低稅率外的稅收優(yōu)惠均可疊加享受:包括減計(jì)收入、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、稅額抵免等優(yōu)惠政策。
3. 定期減免稅和減低稅率可以與減計(jì)收入、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、稅額抵免等優(yōu)惠政策疊加享受。
(1)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠,但是要注意稅率的法定原則。若一高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元,企業(yè)年納稅調(diào)整后所得為2100萬(wàn)元。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬(wàn)元的部分,應(yīng)按照25%的法定稅率減半征收,而不是按照高新技術(shù)企業(yè)15%稅率減半征收。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=(2100-800)×15%+(800-500)×50%×25%
(3)高新技術(shù)與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是可以同時(shí)享受的。
(4)加速折舊和小型微利企業(yè)優(yōu)惠可以同時(shí)享受。
(5)加速折舊與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除可以同時(shí)享受。
(6)高新技術(shù)企業(yè)可以與固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除疊加享受。
稅收優(yōu)惠的組合拳,有時(shí)候會(huì)適得其反。例如 “三免三減半”與加速折舊可以疊加享受,但若優(yōu)惠期采用加速折舊,多折舊遇上減免稅,等過了優(yōu)惠期,折舊額卻少了,反而多交了稅,得不償失,為時(shí)已晚。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條:《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。
總結(jié):
1.企業(yè)作為法人一般只能適用一個(gè)稅率。
2.企業(yè)實(shí)際適用稅率與其他優(yōu)惠可疊加享受時(shí),減半只能按照法定稅率25%減半,而不能按實(shí)際優(yōu)惠稅率減半(西部大開發(fā)稅率除外)。
3.若同時(shí)享受兩個(gè)優(yōu)惠稅率,選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行,但不可疊加享受。
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