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股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的違約金要繳納個稅嗎?《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的發(fā)布并沒有實際解決現(xiàn)實中的所有涉稅問題，在實際業(yè)務(wù)中，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓很多股東不明白其中稅務(wù)風(fēng)險，有可能不慎落入陷阱之中，今天我們就來聊聊這個內(nèi)容吧!具體的內(nèi)容分析，請跟小編一起閱讀下文吧!

股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的違約金要繳納個稅嗎?《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的發(fā)布并沒有實際解決現(xiàn)實中的所有涉稅問題，在實際業(yè)務(wù)中，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓很多股東不明白其中稅務(wù)風(fēng)險，有可能不慎落入陷阱之中，今天我們就來聊聊這個內(nèi)容吧!具體的內(nèi)容分析，請跟小編一起閱讀下文吧!

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入也要征收個人所得稅

《關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函【2006】第866號：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。

特別提示：轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。

2、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂生效后，即使轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也應(yīng)當(dāng)申報納稅

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》國家稅務(wù)總局公告2014年第67號：

第二十條：具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

3、個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，征收個人所得稅

《關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2011]89號文件)國稅總局對江蘇省地稅局的批復(fù)，確認(rèn)蘇寧環(huán)球公司的自然人股東以其持有的浦東建設(shè)公司股權(quán)參與蘇寧環(huán)球定向增發(fā)的行為，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)該征收個人所得稅。

4、以非貨幣出資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時涉及二次納稅義務(wù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號，以下簡稱41號文件)規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，第一次納稅義務(wù)產(chǎn)生。

對個人非貨幣性資產(chǎn)投資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，仍應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，第二次納稅義務(wù)產(chǎn)生。

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