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工資計提和發(fā)放的會計處理，是每個月會計人員都要處理的工作。但是很多小伙伴在核算工資的過程中對于社保費(fèi)用以及公積金的處理存有疑問，還有會計新人會問，工資計提和方法不是一回事嗎?接下來我們看看工資計提和方法有哪些區(qū)別，工資計提和發(fā)放的會計分錄是怎么編制的?

工資計提和發(fā)放的會計處理，是每個月會計人員都要處理的工作。但是很多小伙伴在核算工資的過程中對于社保費(fèi)用以及公積金的處理存有疑問，還有會計新人會問，工資計提和方法不是一回事嗎?接下來我們看看工資計提和方法有哪些區(qū)別，工資計提和發(fā)放的會計分錄是怎么編制的?

一、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

計提，即計算和提取，功能主要有：

1、預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用，注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預(yù)支賬款。

2、根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，計算、提取有關(guān)的準(zhǔn)備(比如某些貨品要留存，或者減值)。

3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少，記入賬內(nèi)。

4、其他符合會計制度的預(yù)計項(xiàng)目。

一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。

發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。

事實(shí)上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費(fèi)用中去;但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放(PS：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的)

所以，在該月月末(與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天)，需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用，做計提分錄入賬。

二、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明

無論是什么會計分錄，你都要記熟借貸與貸的關(guān)系，如下表：

計提工資時的會計分錄怎么做呢?

1.計提工資時(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)

借：管理費(fèi)用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費(fèi)用)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借：管理費(fèi)用(同上)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?

1.發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

2.上交杜保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

3.上交個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費(fèi)用”中。

三、計提的工資和實(shí)際發(fā)放不同分錄如何做?

如果是計提的工資大于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費(fèi)用-工資 紅字

貸：應(yīng)付職工薪酬 紅字

如果是計提的工資小于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金計提和發(fā)放分別怎么做分錄?

1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：

借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會計分錄對應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)

貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)

到這里要注意：向社保局繳納保險費(fèi)用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。

所以會計分錄對應(yīng)為：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金)

應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金)

貸：銀行存款(把個人扣下來的個稅全部申報了并支付)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

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