發(fā)布時(shí)間:2020-06-30 09:12來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)與勞務(wù)派遣部門(mén)簽訂的勞務(wù)用工合同,按照合同支付勞務(wù)派遣員工工資時(shí),相關(guān)的賬務(wù)和稅務(wù)處理怎么解決呢?這個(gè)事關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn),有疑問(wèn)的來(lái)看看勞務(wù)派遣員工工資薪金的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定吧!
企業(yè)與勞務(wù)派遣部門(mén)簽訂的勞務(wù)用工合同,按照合同支付勞務(wù)派遣員工工資時(shí),相關(guān)的賬務(wù)和稅務(wù)處理怎么解決呢?這個(gè)事關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn),有疑問(wèn)的來(lái)看看勞務(wù)派遣員工工資薪金的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定吧!
目前很多企業(yè)與勞務(wù)派遣單位訂立合同,通過(guò)勞務(wù)派遣單位招聘員工。根據(jù)《勞務(wù)合同法》以及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》,勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限書(shū)面勞動(dòng)合同。用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%。用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者。
用工單位按協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣單位的服務(wù)費(fèi)以及代發(fā)的勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金,取得勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的增值稅發(fā)票,其中支付給勞務(wù)派遣員工的人工費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上能否計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”?企業(yè)所得稅前如何扣除呢?
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第三條規(guī)定,本準(zhǔn)則所稱(chēng)職工,是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,含全職、兼職和臨時(shí)職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。
因此,用工單位支付的勞務(wù)派遣員工的人工費(fèi)用通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條的規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
因此,用工單位按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。
實(shí)務(wù)中有部分用工單位把勞務(wù)費(fèi)以及勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金統(tǒng)一支付給勞務(wù)派遣單位外,還會(huì)直接支付給勞務(wù)派遣員工部分年終獎(jiǎng),該如何稅前扣除呢?
2017年3月14日國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于“勞務(wù)派遣人員平時(shí)的工資由勞務(wù)公司發(fā)放,年終獎(jiǎng)由用工單位直接支付給勞務(wù)派遣人員,用工單位的該筆年終獎(jiǎng)支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除?”的問(wèn)題回復(fù)如下:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。因此,用工單位直接支付給勞務(wù)派遣人員的年終獎(jiǎng),合理部分可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。
勞務(wù)派遣員工工資薪金的相關(guān)處理,看過(guò)后都明白嗎?小編整理的勞務(wù)派遣員工工資薪金的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理,供大家參考。要深入了解會(huì)計(jì)實(shí)操做賬和報(bào)稅的小伙伴,可以咨詢文章底部老師微信哦,具體的學(xué)習(xí)方法,老師會(huì)為大家講解清楚的,對(duì)相關(guān)課程有興趣的,可以免費(fèi)向老師預(yù)約體驗(yàn)哦!
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